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第三十九条私募基金管理人开展证券投资顾问业务的，应当参照本指引执行，不得通过担任投资顾问方式规避本指引相关规定私募基金公司专项法律意见书，
280 按申购确认的现金替代款确认私募基金公司专项法律意见书，
1103 交易性债券投资
成本
核算以公允价值计量且其
变动计入当期损益的债券
投资的实际成本及数量
结算将现金结算金额与补偿金于招标日并
入当日首次清算净额于次一交易日交收如票
面利率与实际利率出现重大差异，按实际利率计算利息收入
6111 投资收益
按照差价收入、股利收入、
股票交易产生的费用进行
明细核算
218 国债预发行试点期间经手费暂免收取，若有变动，按结算收费标准和清算方式执
行36
投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
148
将原计入该债券/资产支持证券的公允价值变动损益
转出
120 按应付的交易费用确认私募基金公司专项法律意见书，理论结算价格计算公式同注释 219，其
中：C 为招标日国债发行票面利率，R 为成交收益率私募基金公司专项法律意见书，
196 按卖出价款中包含的应计利息确认
15
权证投资的估值、行权确认、买入卖出、到期作废参照“衍
生工具投资业务”章节的相关核算处理私募基金公司专项法律意见书，
贷：公允价值变动损益
141
贷：投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
（2）债券/资产支持证券投资回售行权
①债券回售申报确认日
借：交易性债券/资产支持证券投资–估值
142
贷：公允价值变动损益
或
贷：交易性债券/资产支持证券投资–估值
143
贷：公允价值变动损益
②债券回售资金发放日
根据回售金额中的本金部分：
借：证券清算款/银行存款
144
投资收益–交易费用
145
贷：交易性债券/资产支持证券投资–成本
146
交易性债券/资产支持证券投资–估值
147
140 按轧差金额确认私募基金公司专项法律意见书，
4、主要账务处理
（1）采用利率招标的首次发行国债的主要账务处理
以 T 日为国债招标日，T 日前特定期间的上交所交易日为
国债预发行交易日
153 按债券（非贴现债）/资产支持证券投资交易实际支付价款中包含的应计利息（若有）确认，
贴现债买入不包含应计利息
利息调整
核算以摊余成本计量的资
产支持证券的利息调整私募基金公司专项法律意见书，
182 按实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额的差额部分确认
⑤国债预发行交易资金清算与交收
T 日，预发行交易交割确认：
239 实际成交金额—经手费
三、《运作指引》施行前已备案私募证券投资基金不符合《运作指引》第十二条、第十三条、第十五条、第十六条、第十九条的，自本指引施行之日起给予24个月过渡期