乌克兰：签署关于修改避免双重征税公约协议
乌克兰国家通讯社报道，乌克兰近日签署了关于修改避免双重征税公约(MLI)协议。这使乌克兰免于进入离岸名单并免受欧盟惩罚。乌克兰籍此将可以修改所有或若干现行的有关避免双重征税的公约。这样乌克兰在打击税基侵蚀和利润转移行动计划(BEPS)框架下迈出了重要的一步。财政部指出：“公约将减少乌克兰资本为减轻纳税义务往低税收管辖区的流动，从而促进扩大财政收入。”现在还需要议会批准多边公约MLI。此前报道，乌克兰应在今年底之前批准MLI，否则，就有进入欧盟离岸名单并遭受欧洲人一定经济惩罚的风险。（来源：乌克兰国家通讯社）
【点评】乌克兰签署关于修改避免双重征税公约协议，以符合欧盟打击税基侵蚀和利润转移行动计划框架的蕞低要求，改善本国的避免双重征税公约，防止洗钱和恐怖主义融资，改进解决税收争议程序的部分优惠税收政策。建议对乌克兰投资感兴趣的中国企业持续关注乌克兰后续的批准动态及该协议对乌克兰经济及企业运营所带来的影响，积极做好应对措施。
（一）境外投资备案流程中的要求及所需资料
（一）境外投资备案流程的申报条件：
1、符合“境外投资”定义：境外投资指的是，在中华人民共和国境内依法设立的企业，通过新设、并购及其他方式在境外拥有非金融企业或取得既有非金融企业所有权、控制权、经营管理权及其他权益的行为；
2、主体和成立时间要求：在中华人民共和国境内依法设立的企业均可申报境外投资。成立时间不满一年的企业，无法提供完整的经审计的财务报表的，一般无法通过审批部门的核准或备案；
3、股东背景、资金来源、投资真实性要求：无法具体说明境内股东或合伙人背景、资金来源（例如：自有资金、银行贷款、以募集资金等合规方式获取的资金）以及境外投资项目真实性的，很难通过审查；
4、近期被关注的六个境外投资类型：大额非主业投资、合伙企业对外投资、境外上市中资企业退市等类型以及房地产、娱乐业、体育俱乐部等领域的投资，受到主管部门严格审核。
（二）境外投资备案流程申报所需材料：
1、企业开展实行备案管理的境外投资。
（1）《境外投资备案表》；
（2）企业营业执照、组织机构代码证复印件；
（3）申请并购或收购类境外投资的企业需提交合作协议或相关合同；
（4）省属国有企业需提交省国资委同意企业到境外开展投资业务的函件。
2、企业开展涉及敏感国家和地区、敏感行业的，实行核准管理的境外投资。
（1）申请书(主要包括投资主体情况、境外企业名称、股权结构、投资金额、经营范围、经营期限、投资资金来源、投资具体内容等)；
（2）《境外投资申请表》；
（3）境外投资相关合同或协议；
（4）有关部门对境外投资所涉的属于中华人民共和国限制出口的产品或技术准予出口的材料；
（5）并购类境外投资须提交《境外并购事项前期报告表》；
（6）企业营业执照复印件。
2021年深圳对外投资备案流程
1.发改委立项向发改部门及委会部门申请项目，报送项目信息，境内投资人签署各项所需法律文件，待发改部门核准或备案，发放核准文件或备案通知书。
2.商务部审批发证商务部门核准或备案，发放《企业境外投资证书》，企业应在收到证书2年在境外开展投资。
3.外汇管理局备案银行放外汇，外管局监管。投资金额500万美金以上的，需向外管部门汇报。外管部门审核后，向境内企业发放《境外直接投资外汇登记证》。
境外投资备案主要需要取得国家发展和改革委员会（简称发改委）或地方发改委的核准或备案、商务部或地方商务部门的核准或备案、以及国家外汇管理局地方分局（所在地银行直接办理，地方外管局通过银行实施间接监管）的外汇登记程序。所有对外投资的企业都要进行对外投资备案，发改委立案，由当地的商务部门进行审批，再到外汇管理局备案，整个流程就走完了。根据近年数据，境内企业更多选择对外投资批发和零售业、制造业、租赁和商务服务业，在“一带一路”的政策指引下，我国支持对于一带一路沿线国家的投资。企业在申请对外投资核准/备案前，应当充分与主管机关沟通，确认清单的完整性、准确性以及审核重点，通过与中介服务机构的合作，确保对外投资的顺利完成。在境外企业的运营中，仍应保持警惕，及时根据国内法律的监管向主管机关申请相关信息的变更备案/核准。
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