个体户核定征收政策及指引

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2021年个体户核定征收

个体工商户核定征收个人所得税怎么申报？

1、个体工商户在国税部门主要缴纳增值税、消费税，增值税是是所有行业都缴纳，从事金银首饰、贵重珠宝零售的个体户还要在缴纳消费税。个体户在国税主要缴纳增值税。

2、个体工商户申报纳税的方式核定征收、帐证不全的个体户，由国税核定征收，说白了，就是核定个体户的月销售额,超过三万每月缴税，不超过三万不需要缴税。

《税收征管法》：

“第三十五条纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额：

(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的;

(二)依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的;

(三)擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的;

(四)虽设置帐簿,但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查帐的;

(五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;

(六)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。”

3、据《国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法》第四条，个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人，说明个体工商户是不用缴纳企业所得税。

个体工商户个人所得税计算方法

1、计算公式：应纳税所得额=收入总额 -成本、费用及损失-起征点，

2、应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数，

《个体工商户个人所得税计税办法》第五条 个体工商户应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，款项已经在当期收付，均不作为当期收入和费用。本办法和财政部、国家税务总局另有规定的除外。3、个体户个人所得税的适用税率

个体工商户税收优惠政策

一、残疾人员个人为社会提供的劳务，经批准可免征营业税。

二、对残疾、孤老人员和烈属本人从事个体工商户的生产、经营所得和劳务报酬所得，报经市县地方税务局批准，给予减征50%-90%个人所得税的照顾。

三、个体工商户因严重自然灾害造成重点损失的，其生产经营所得，经市县地方税务局确定，可在1-3年内给予适当减征个人所得税的照顾。

四、对国有企业下岗职工从事个体工商经营、家庭手工业的，经地税部门审核批准，可免征个人所得税1年。城镇集体企业的下岗职工可以比照执行。

2020年针对小微企业和个体工商户的税费减免政策比较多：

①支持复工复产减征或者免征增值税的政策，湖北是免征，湖北以外的其他地区减按1%征收率征收；

②国家出台的其他针对疫情防控的若干税收优惠政策；

③继续享受去年以来出台的针对月销售收入在10万元以下的小规模增值税纳税人的免税政策。

④小微企业和以单位方式参保的个体工商户还可享受三项社保费阶段性减免等税费支持政策。

个体户综合纳税税负如何低至0.5%？

由于很多个体户缺少详细的财务制度，甚至连账本也没有，税务部门认定：这些个体户的纯利润是收入的10%。给一个相对固定的税率，而不是5%-35%的累进税率。

通过全国合作的园区为个体工商户提供更低的税率，个人生产经营所得税的税率Zui低0.5%，综合税率Zui低1.56%。相较于个人独资企业，个体工商户注册的范围更广，可注册商贸行业、建筑行业、现代服务行业。