然按照目前大部分地区均实施“社保核定,税务征收”的政策,核定的权限并未完全转移给税务部门,也有部分地区作为试点,将“核定”的权限已经移交给税务部门,核定权限未转移给税务部门,仅由税务部门统一征收也是可以搜集到企业的相关数据,据猜测目的是让企业从“税务征收”到“税务核定、征收”进行一个过渡的过程。
税务机关对于个人独资企业个人所得税的征收方法有两种:一是查账征收,二是核定征收,具体采用哪种征收方法由企业主管税务机关确定。
核定征收的方式:包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法:定额征收,是指税务机关按照一定的标准、程序和办法,直接核定纳税人年度应纳企业所得税额,由纳税人按规定进行申报缴纳的办法;核定应税所得率征收,是指税务机关按照一定的标准、程序和方法,预先核定纳税人的应税所得率,由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本等项目的实际发生额,按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。
核准征收:是指税务机关以合理方式依法核定纳税人应纳税额,由于纳税人会计账簿不完善、信息不全、查账难等原因,税务机关依法核定应纳税额的征收方式。
在说核定征收之前,一定要知道“核定征收”其实是一种核定方式,并不是政策。采用核定征收方式的目的是加强所得税的征收管理,保护纳税人的合法权益,使企业和税务机关形成互利共赢的局面。
以上两种方式不同点在于:前者由单位向人社部门申报社保缴纳基数,人社部门核定后,相应社保由税务部门征收,而后者则由单位直接向税务部门申报社保缴费基数,由税务部门进行核定后,税务部门进行征收。
稽查局使用核定征收,应是在税务稽查过程中,发现纳税人符合《税收征收管理法》所设定的核定征收条件,进而对被查纳税人进行税款核定,以确定应纳税款。在此,核定征收与查账征收一样,只是税务检查的一种方式而已。
个人所得税按个人在代开普通发票征收增值税时,由税务部门按照收入一定比例,核定征收个人所得税,比如按0.5%,
1)定额征收,是指税务机关按照一定的标准、程序和办法,直接核定纳税人年度应纳企业所得税额,由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。
省级业务主管部门核定费额的项目,缴费人在省内设立机构场所的,征收机关为缴费人机构所在地税务机关;缴费人在省内未设立机构场所的,征收机关为费额核定部门所在地税务机关。市县(区)级业务主管部门核定费额的项目,征收机关为费额核定部门所在地税务机关。
第二种是核定征收,根据国税发[]号文,关于《企业所得税核定征收办法》的通知中描述,核定征收的法律精神是,在经营机构难以核算经营成本时,税务根据纳税人的具体情况,对纳税人核定应税所得率,或者核定应纳所得税额。核定应税所得率的情况如下。