海南个人所得税优惠政策有新变化！自2023年1月1日起施行！近日，省政府发布了《海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理暂行办法》（以下简称“新办法”），对2020年8月26日省政府发布的《海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理暂行办法》（以下简称“原办法”）进行了修订。
P1新办法修订背景
原办法以“连续缴纳社保6个月”作为享受海南自由贸易港个人所得税优惠政策的基本适用条件。
《海南自由贸易港建设总体方案》 明确
2025年前，对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分予以免征；
2035年前，对一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住满183天的个人，实行个人所得税优惠。
随着海南自由贸易港建设的深入推进，当前已进入封关运作前的关键阶段，为与封关运作后个人所得税改革相衔接，在商财政部、国家税务总局意见后，海南省对原办法开展了修订工作。
P2新办法修订的主要内容
1、将享受海南自由贸易港个人所得税优惠政策的高端紧缺人才基本认定条件，由“连续缴纳社保6个月以上”调整为“累计居住满183天”，即一个纳税年度内在海南自由贸易港内累计居住满183天的，不再需要在海南缴纳社保条件。
同时针对因职业特点无法达到“累计居住满183天”条件的航空、航运、海洋油气勘探等行业的特定人员设置兜底条款，符合一定条件时，也可享受优惠政策。
2、新办法的高端紧缺人才认定部门为海南省人力资源和社会保障厅。
3、新办法执行时间自2023年1月1日起施行。届时，原办法将同时废止。
P3哪些纳税人可以享受个税优惠政策
在海南自由贸易港工作的纳税人，符合相关条件时可享受优惠政策：
◈ 享受优惠政策的高端紧缺人才需同时满足的两个条件。
条件1：一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住满183天。
条件2：属于海南省各级人才管理部门所认定的人才或一个纳税年度内在海南自由贸易港收入达到30万元人民币以上（海南省根据经济社会发展状况实施动态调整）。
由海南省人力资源和社会保障厅会同有关部门根据本办法，确定享受个人所得税优惠政策的名单后，定期提交给海南省税务局办理退税。
◈ 因职业特点无法累计居住满183天也可享受优惠政策的特殊情形。
因职业特点一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住不满183天的航空、航运、海洋油气勘探等行业特定人员，享受优惠政策须同时满足以下条件：
条件1：属于海南省各级人才管理部门所认定的人才或一个纳税年度内在海南自由贸易港收入达到30万元人民币以上（海南省根据经济社会发展状况实施动态调整）。
条件2：一个纳税年度内在海南自由贸易港以单位职工身份连续缴纳职工基本养老保险（与中国签订社会保障协定的国家中免缴人员除外）6个月以上（须包含本年度12月当月）。
条件3：与在海南自由贸易港注册且实质性运营的企业或单位签订1年以上的劳动合同、聘用协议或可提供其他同等条件劳动人事关系证明等材料。
符合上述条件的纳税人，需由本人在规定的时间内向税务部门提出申请并说明情况，经海南省人力资源和社会保障厅组织评审认定通过后，可享受优惠政策。有关申请要求由海南省税务局、海南省人力资源和社会保障厅另行解释。
新办法执行时间
新办法自2023年1月1日起施行，即2024年汇算清缴2023年度个人所得税时，按照新办法认定享惠资格。
2023年汇算清缴2022年度个人所得税仍按照原办法认定。
如何理解“累计居住满183天”？
“一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住满183天”是指，高端紧缺人才一个纳税年度内（1月1日-12月31日），在海南自由贸易港实际停留天数满183天。
具体计算规则由海南省税务局、海南省公安厅另行解释。
如何理解“与中国签订社会保障协定的国家中免缴人员除外”
《海南省城镇从业人员基本养老保险条例实施细则》第三条规定，在本省行政区域内城镇用人单位依法招用的外国人，应当按照规定参加职工基本养老保险，但与中国签订社会保险双边或者多边协议国家国籍的人员在本省城镇用人单位就业的，按协议规定办理。
目前，德国、韩国、加拿大、日本、西班牙等国家与中国签订了社会保障协定（社会保险双边协议），有关行业的两国工作人员在对方国家就业时，可按规定免缴部分社保费用。这些国家的人员在海南自贸港工作可按规定免缴职工基本养老保险的，申请时不受社保条件限制，除此以外的人员，均要满足社保条件。
附
海南自由贸易港紧缺人才行业需求目录
1.旅游业技术技能骨干和管理人才，包括旅游战略研究人才、旅游行业研究人才、旅游市场研究人才、旅游服务与管理人才、旅游资源开发与利用人才、景区开发与管理人才、旅文创新人才、旅行社经营管理人才、酒店管理人才、餐饮管理与服务人才、会展策划与管理人才、旅游信息管理与分析人才、特级导游、酒店**培训师等。
2.现代服务业技术技能骨干和管理人才，包括战略性研究人才、商务谈判人才、国际贸易救济人才、商务法律人才、翻译人才、食品工程师、产业规划与分析人才、经济分析和产品分析人才、市场运作与监控人才；涉外公证人才、司法鉴定法医人才、司法鉴定物证类人才、司法鉴定行业环境损害类人才、国际商事仲裁人才；管理咨询人才、招商专业服务人才、营销管理人才；物流企业经营管理人才、物流业研究人才、物流项目开发人才、物流园区配送中心规划设计人才、物流计划工程师、供应链专员、国际采购经理、国际货代管理师、关务专员；建筑规划项目管理人才、建筑设计及研究人才、城乡规划及研究人才、风景园林设计及研究人才；研究类统计专业人才、分析类统计专业人才、法律类统计专业人才等。
3.高新技术产业技术技能骨干和管理人才，包括高端制造业研发制造人才、船舶研发设计制造人才、海洋工程研发设计制造人才、海洋油气工程跟踪管理人才、海洋油气资源评价人才、海洋油气勘探人才、海洋油气地质评价人才、汽车研发设计制造人才、环保工程师、石化工程师、节能减排项目运作人才、污染防治处理专业人才、工艺研究工程师、实验室分析员、**软件测试工程师、自动化设备工程师、数字集成电路设计工程师、新能源开发利用及项目运作人才等。
4.农业领域技术技能骨干和管理人才，包括种业管理人才、体系编制推广人才、种业成果推广应用人才、动植物遗传育种人才、种质资源开发研究人才、种植养殖加工人才、项目策划人才、南繁建设营运人才等。
5.医疗领域技术技能骨干和管理人才，包括研发项目负责人、药品研发人员、药物质量研究员、药物合成技术人员、动物实验研究员、有机合成研究员、药理分析人员、病理诊断人员、临床研究带头人、临床检验人员、临床实验(CRO)人员、药品检测人员、医疗器械**技术顾问、医药物流管理人才、战略采购经理、医药零售管理人才、执业医生、执业药师、康复师等。
6.教育领域技术技能骨干和管理人才，包括科研团队成员、教师、研究员、教育管理人才、合作办学项目管理人才，世界技能大赛、全国技能大赛**获得者、教练员、裁判员等。
7.体育领域就业创业的技术技能骨干和管理人才，包括体育产业管理人才、项目赛事运营与开发人才、体育项目管理与推广人才、体育教练员、赛事项目经理、赛事执行专员、海外赛事BD人才等。
8.电信领域技术技能骨干和管理人才，包括信息化咨询顾问、电子工程师、芯片设计工程师、芯片设计架构师、弱电智能化设计师、表面处理工程师、贴片技术(SMT)工程师、印刷线路板布局(PCBLayout)工程师、真空镀膜工程师、工业(IE)工程师、工艺(PE)工程师、新产品导入(NPI)工程师、射频(RF)工程师、电讯设计师、通信专业技术人员等。
9.互联网领域技术技能骨干和管理人才，包括管理人才、产品(项目)经理、软件工程师、硬件工程师、大数据分析工程师、大数据处理与应用人员、空间信息与数字技术人员、界面设计(UI)师、WEB前端开发工程师、多媒体(有戏)开发工程师、算法工程师、系统架构工程师、网络安全工程师、移动开发工程师、运维工程师、信息安全工程师、通信专业技术人员、计算机辅助设计(CAD)研发工程师、计算机辅助工程(CAE)研发工程师、数字媒体技术人员、智能科学与技术人员等。
10.文化领域技术技能骨干和管理人才，包括文体项目经营管理人才、文献资料开发人才、文献采编人才、考古专业人才、文物鉴定人才、文物保护人才、文物修复人才、陈列宣教人才、文物藏品资料管理人才、编剧、导演、作曲、指挥、表演人员、舞美设计人才、舞台技师、文学绘画雕塑创作人才、新闻采编和播音人才、文博艺术策展人才、动漫设计创作人才、广告设计师、平面设计师、新媒体运营人才、拍卖师等。
11.维修领域技术技能骨干和管理人才，包括汽车维修人才、船舶维修人才、航空维修人才、医疗器械维修人才等。
12.金融领域技术技能骨干和管理人才，包括金融管理人才、战略研究人才、行业研究人才、市场研究人才、科技金融人才、基金经理、投资银行业务人才、授信审批人才、固定收益外汇大宗商品(FICC)人才、交易所投资人才、产业投资咨询人才、保险精算人才、供应链金融业务人才、航运金融业务人才、离岸金融业务人才、跨境金融人才、跨境国际贸易融资人才、绿色金融人才、文化金融人才、互联网金融人才、创业金融人才、财富管理人才、金融产品研发人才、金融公关人才、金融数据分析人才、金融法律人才、金融财会人才、金融审计人才、金融监管人才、担保业务人才、保理业务人才、保险资产管理人才、再保险业务人才、核保理赔人才、融资租赁人才、征信评估人才、合规与反洗钱人才、风险管理人才等。
13.航运领域技术技能骨干和管理人才，包括港口土建项目管理员、港口及航道规划建设运营人才、航运管理人才、船舶服务人才、涉外港口业务员、涉外法务专员、港口现场指导员(调度员、中控员、计划员)、外事代表、注册验船师、船员资格人员(含船员、渔业船员)、飞行员、航空人员资格人员(空勤人员和地面人员，包括民用航空器外国驾驶员、领航员、飞行机械员、飞行通信员、航空安全员、民用航空电信人员、航行情报人员、气象人员、空乘人员等)、推进器研发人才、卫星导航开发人才、气动设计工程师、建模计算工程师、空天信息科技人员等。
14.海南省机关事业单位人才以及法定机构、社会组织聘用人才。
15.符合海南省人民政府办公厅印发的《外国人来海南工作许可管理服务暂行办法》(琼府办〔2019〕37号)相关标准的其他外国人员(C类)。
16.在海南自由贸易港执业的港澳台人才。
17.海南其他非限制性准入行业领域急需的技术技能骨干和管理人才。
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