合伙企业股权涉税事项，建议收藏（合伙人制度股权架构的设计）

合伙企业可以是增值税纳税义务人

《增值税暂行条例》条规定: “ 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修

配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增.

值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

合伙企业只要有上述行为，取得相应的收入，就产生增值税纳税义务。

合伙企业不是所得税纳税义务人

合伙企业非法人，《企业所得税法》 条明确: “ 合伙企业不适用本法”;《财政部

国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税(2008) 159号) 重申:“合伙

企业以每-一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人

是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。”即:合伙企业既不是企业所得税的纳税义务

人，也不是个人所得税的纳税义务人。

透明纳税实体及先分后税原则

1、合伙企业自身为所得税透明纳税实体，即合伙企业本身不缴纳所得税，合伙企业取得

利润后即过渡给全体合伙人，由各合伙人缴纳相应的所得税。也就是说，合伙企业在所得税

缴纳方面起到的是一种“管道”作用。

2、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

先分:分所得后税:由取得所得的合伙人缴纳所得税。

注意:先分后税≠不分不税

合伙企业所得无论是否实际分配，均需在年末按各自应分配比例分别确定各合伙人的应

纳税所得额，再按各自适用税收政策纳税。

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