根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定,个人所得税扣缴义务人可按照所扣缴的税款退付百分之二的手续费。假如A公司去年总共交了100万个税,可以申请返还2万元。企业一般可以在当年1月1日至3月30日主动申请,超过时间的,视为放弃。
申请入口为自然人电子税务局(扣缴端)“退付手续费核对”模块。
那么收到个税返还后的税务及财务处理是怎样的呢?
税务处理:
在增值税方面,将其认为是提供“商务辅助服务-经纪代理服务”,一般纳税人适用6%的税率,小规模纳税人适用3%征收率,需要注意的是按照2023年的小规模纳税人减免政策,月销售额10万以下的,可以免征,其他小规模纳税人减按1%纳税。
在所得税方面,将其视为企业取得的收入,计入应纳税所得额,由此产生的支出(如奖励部分金额给办税人员)可以做税前扣除
账务处理:
收到个税手续费返还时:
借:银行存款
贷:其他收益/营业外收入
应交税费——应交增值税(销项税额)/应交税费——应交增值税
对于实行小企业会计准则的企业,没有设置“其他收益”的,可计入到“营业外收入”,小规模纳税人,应纳增值税计入“应交税费——应交增值税”。
将个税手续费奖励给办税人员:
1⃣️计提工资
借:管理费用
贷:应付职工薪酬-工资
2⃣️发放工资
借:应付职工薪酬-工资
贷:银行存款
*后,有些企业人工成本高,每年缴纳的个人所得税金额颇大,因此返还的金额对企业来说也较为可观,因此可以在每年年初关注相关政策,申请手续费返还。