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(三)优惠减免税额计算
1. 居民个人减免税额计算
(1)综合所得减免税额及案例
按照海南个税优惠政策，居民个人综合所得收入可享受个税减免金额的计算方式为：减免税额=(综合所得应纳税额-综合所得应纳税所得额×15%)×海南综合所得收入额÷综合所得收入额
案例3：赵先生授权甲在海南使用其享有的某商标，授权乙在广州使用该商标。2022年度，赵先生来源于海南的特许权使用费收入为1000000元人民币，来源于广州的特许权使用费收入为2000000元人民币，按照《个人所得税法》减去年度基本减除费用60000元及收入额20%的费用后，综合应纳税所得额为2340000元【税前特许使用权所得(1000000+2000000)×费用减除(1-20%)-年度基本减除费用60000】，应纳税额为871080元【应纳税所得额2340000元×适用税率45%-速算扣除181920元】，减免税额为173360元【(应纳税额871080元-应纳税所得额2340000元×优惠税率15%)×海南综合所得收入额1000000元×(1-20%)÷综合所得收入额(1000000+2000000)元×(1-20%)】，享受海南个税优惠政策后的应纳税额为697720元【 应纳税额871080元-减免税额173360元】，以上计算均不考虑各项扣除。
若赵先生满足海南个税优惠政策的要求，其2022年度可享受海南自贸港高端紧缺人才税收优惠为173360元，实际缴纳综合所得个人所得税为697720元。
(2)经营所得减免税额及案例
按照海南个税优惠政策，居民个人经营所得收入可享受个税减免金额的计算方式为：减免税额=(经营所得应纳税额-经营所得应纳税所得额×15%)×海南经营所得应纳税所得额÷经营所得应纳税所得额
案例4：赵先生分别在海口和广州都投资了一家经营医疗器械的合伙企业，2022年的年度，赵先生从海口企业分得的利润收入为1000000元人民币，从广州企业分得的利润收入为2000000元人民币。按照《个人所得税法》的规定，赵先生2022年的应纳税所得额为3000000元【海南收入额1000000+广州收入额2000000】，应纳税额为984500元【应纳税所得额3000000元×适用税率35%-速算扣除65500元】，减免税额为178166.66元【(应纳税额984500-应纳税所得额3000000×优惠税率15%)×海南应纳税所得额1000000÷应纳税所得额3000000】，享受海南个税优惠政策后的应纳税额为80633.34元【 应纳税额984500元-减免税额178166.66元】，以上计算均不考虑各项成本、费用及损失。
若赵先生满足海南个税优惠政策的要求，其2022年度可享受海南自贸港高端紧缺人才税收优惠为178166.66元，2022年度实际缴纳综合所得个人所得税为80633.33元。
2. 非居民个人减免税额计算
(1)工资、薪金所得减免税额及案例
按照海南个税优惠政策，非居民个人工资、薪金所得收入可享受个税减免金额的计算方式为：减免税额=(工资、薪金应纳税额-工资、薪金应纳税所得额×15%)×海南工资、薪金所得收入额÷工资、薪金所得收入额
案例5：2022年度赵先生(非居民个人)取得来源于海南实质性运营企业的税前工资薪金所得为100000元/月，按照《个人所得税法》的规定，赵先生2022年度工资薪金所得应纳税所得额为95000元【月收入额100000元-月费用减除5000元】，应纳税额为27590元【应纳税所得额95000×适用税率45%-速算扣除15160元】，减免税额为13340元【应纳税额27590元-应纳税所得额95000×15%)×海南所得收入额50000元÷所得收入额50000元】，享受海南个税优惠政策的应纳税额为14250元【应纳税额27590元-减免税额13340元】。
若赵先生满足海南个税优惠政策的要求可享受优惠，其2022年度可享受海南自贸港高端紧缺人才税收优惠每月13340元，2022年度实际缴纳综合所得个人所得税每月14250元。
(2)劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得减免税额及案例
按照海南个税优惠政策，非居民个人劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得收入可享受个税减免金额的计算方式为：减免税额=海南应纳税额-海南应纳税所得额×15%
案例6：2022年度，赵先生(非居民个人)在海南出版了一部小说，并获得的稿酬收入1000000元，按照《个人所得税法》的规定，赵先生2022年的综合应纳税所得额为560000元【税前稿酬所得1000000*费用减除(1-20%)*70%】，应纳税额为236840元【应纳税所得额560000元*适用税率45%-速算扣除15160元】，减免税额为152840元【应纳税额236840元-应纳税所得额560000元*优惠税率15%】，享受海南个税优惠政策后的应纳税额为84000元【应纳税额236840元-减免税额152840元】。
若赵先生满足海南个税优惠政策的要求可享受优惠，其2022年度可享受海南自贸港高端紧缺人才税收优惠为152840元，2022年度实际缴纳综合所得个人所得税为84000元。
(3)经营所得减免税额及案例
按照海南个税优惠政策，非居民个人经营所得收入可享受个税减免金额的计算方式为：减免税额=(经营所得应纳税额-经营所得应纳税所得额×15%)×海南经营所得应纳税所得额÷经营所得应纳税所得额
案例7：2022年度，赵先生(非居民个人)在海南投资了一家经营瓷器的合伙企业，赵先生2022年从该合伙企业分得的利润为1000000元。按照《个人所得税法》的规定，赵先生2022年的应纳税所得额为1000000元，应纳税额为284500元【应纳税所得额1000000元*适用税率35%-速算扣除65500元】，减免税额为134500元【(应纳税额284500-应纳税所得额1000000*15%)*海南应纳税所得额1000000/应纳税所得额1000000】，享受海南个税优惠政策的应纳税额为150000元【应纳税额284500元-减免税额134500元】，以上计算均不考虑成本、费用及损失的情况。
若赵先生满足海南个税优惠政策的要求，其2022年度可享受海南自贸港高端紧缺人才税收优惠为134500元，2022年度实际缴纳综合所得个人所得税为150000元。
