海南15%税收优惠政策答疑
（一）“15%企业所得税”政策
1、怎么判断企业是海南自贸港的鼓励类产业企业呢？
简单来说，首先，企业的主营业务须属于鼓励类产业目录中列举的产业项目（可搜索《海南自由贸易港鼓励类产业目录（2020年本）》查看），其次，企业的主营业务收入须占收入总额的60%以上。
2、如何判定是否“实质性运营”呢？？
（1）注册在自贸港的居民企业，从事鼓励类产业项目，并且在自贸港之外未设立分支机构的，其生产经营、人员、账务、资产等在自贸港，属于在自贸港实质性运营。重点：生产经营、人员、账务、资产等任一项不在自贸港的居民企业，不属于在自贸港实质性运营。
（2）注册在自贸港的居民企业，从事鼓励类产业项目，在自贸港之外设立分支机构的，该居民企业对各分支机构的生产经营、人员、账务、资产等实施实质性全面管理和控制，属于在自贸港实质性运营。
（3）注册在自贸港之外的居民企业在自贸港设立分支机构的，或者非居民企业在自贸港设立机构、场所的，该分支机构或机构、场所具备生产经营职能，并具备与其生产经营职能相匹配的营业收入、职工薪酬和资产总额，属于在自贸港实质性运营。
3、哪些企业能享受15%企业所得税优惠？
全岛封关运作前，注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%征收企业所得税。全岛封关运作后，将按负面清单行业管理，不在负面清单行业内的企业，减按15%征收企业所得税。
4、企业在海南的分支机构可以享受这一政策吗？
可以。这次政策覆盖面特别广！除了在海南创办的企业，根据去年6月财政部、国家税务总局发布的《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》，以下企业一样可以享受减按15%的政策：
总机构设在海南自由贸易港的符合条件的企业，仅就其设在海南自由贸易港的总机构和分支机构的所得，适用15%税率；
总机构设在海南自由贸易港以外的企业，仅就其设在海南自由贸易港内的符合条件的分支机构的所得，适用15%税率（具体征管办法按照税务总局有关规定执行）。
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