境外投资备案法国篇：法国税种解析

法国主要税收税率：

1、进出口关税：

法国税法规定，对出口货物实行零税率。适用零税率的货物在任何环节都不用缴纳增值税，即彻底免税；已纳税的，还可以退税。这是法国政府鼓励出口的重要手段之一。 法国主要商品进口关税在7%至14%之间。

2、企业所得税：

税率除临时附加税之外，企业适用如下税率：①利润在7.5万欧元以下的，税率为28%；利润在7.5万欧元以上的，税率为33.3%的标准税率（2020年后将统一适用28%的税率）；②利润在38120欧元以下的，税率为15%；③非营利机构纳税：资产收益（房产出租等）按照24%缴纳；动产收益（债券等）按照10%缴纳；④当企业营业额（不含税）为763万欧元以上、且企业税超过76.3万欧元时，还应缴纳3.3%的社会保险金。

企业亏损可无限期向后延期计入，还可将本年度亏损从前几年收入中扣除（损失向前计入）。法国企业所得税按会计年度缴纳，实行分季预缴，预缴数为上一会计年度应纳税所得额的25%，在下一个会计年度的前3个月实行年终汇算清缴，补齐少缴的所得税税额。法国公司与其境外子公司可以合并申报企业所得税，各子公司可以盈亏相抵后缴税。税赋缴付可以用现金、支票或银行转账等方式，企业营业额如超过1500万欧元，则必须在网上进行申报和缴付。

3、个人所得税：

其原则是根据收入不同而采用高额累进制，即依据收入划分不同征税档次。根据不同情况计算家庭税务商数。法国实行个人所得税代扣制，按照法国征税法，此前纳税人每年缴纳的是上一年个人所得税，雇主发工资时直接从职工工资中扣除所需缴纳的所得税税金。

4、消费税：

这种税包含在商品价格内，由商人向国家缴纳，是间接税。消费税分为以下三类：

增值税（TVA）；

酒精、饮料、烟酒税；

燃料税。

其中，增值税是Zui主要的消费税，也是国家财政收入中比重Zui大的税种。增值税税率主要分为四种:

（1）基本税率：20% （大多数商品销售和服务）；

（2）中间税率：10%（农业初级品，部分动物食品，社保不能报销的药品，某些艺术品的运输，外卖，剧场、动物园、博物馆、石窟、文化展示等门票收入，客运服务，某些改造、维护工程等）；

（3）低税率：5.55% （水和无酒精饮品，残疾人用品，剧场经营，学生食堂等）；

（4）超低税率：2.1% （社保可报销的药品，注册的新闻出版物、公共电视税，某些演出等）。

5、地方税：

在法国，地方性的税务收入只占税收总额的20%左右。地方性税收的受惠者是大区、省、市镇三级地方政府。地方税主要分为以下几种：

（1）建筑地产税。这是对拥有房产、厂房及其附属地产者按年度征收的税。根据出租价 值计算税率，各地标准不一。

（2）非建筑地产税。这是对拥有非建筑用地产者按年度征收的税，税率各地不一。

（3）房屋税。这是对居民按年度征收的税，不论是房东还是房客，均须缴纳。税率根据出租价值、居住者居住面积和收入情况等综合计算，各地差异很大。