目的国清关常识之欧洲进口清关讲解（VAT  EORI C88  C79 代名词、清关文件、清关流程、产品查验合规要求）

做跨境电商，目的国进口清关是跨境物流链条中重要的一环，尤其是在欧洲税务合规大趋势下，了解欧洲进口清关常识是非常有必要的，今天就串讲下有关欧洲清关VAT EORI C88  C79 代名词，清关流程，清关类型，产品查验合规要求。

1、什么是 VAT 增值税？

VAT (Value AddedTax)，欧盟地区的增值税是对商品和服务的增值额征收的消费税。增值税是一项间接税，作为销售价格的一部分，由买方支付支付卖家，但Zui终由卖家即“应纳税人”，如数缴纳给税务机关。按照欧盟的法律规定，向从海关进入欧盟的卖家收取关税和进口增值税，等到货物销售后向商家退回进口增值税，之后再根据相应的销售额征收销售增值税。

为什么要注册VAT？

1、海关清关需要：很多卖家会觉得用双清渠道很省事，双清时货代会用自己的VAT号统一清关，但你没有货物进口的记录，证明不了货物的来源，哪来的货物销售呢？

2、用于发票开具：欧洲的很多买家，买完东西之后都要求开发票，发票上面一定要有你的VAT号；

3、销售平台的需求：欧洲站的销售是含税的，如果税局查到有卖家没有申请VAT，亚马逊要负连带责任。

2、什么是 EORI？

EORI 号是英文 Economic Operator Registration andIdentification的缩写。该号码是在欧盟境内进行进出口活动生意的商户必备的一个登记号码。在欧盟任意一个国家海关申请，全欧盟清关通用的一个海关编号。

欧盟任意一个国家都可以申请EORI，一个公司只能申请一个EORI号，也就是如果在一个国家申请了EORI号，其他欧盟国家就不可以重复申请。

VAT号和EORI号有什么联系和区别呢？

VAT号和EORI号都是跨境电商在欧盟国家展开正常贸易时候，必须要注册的，EORI号是在当地国家海关申请的，用于商品货物的清关；而VAT号是在当地国家税局申请的，用于缴纳关税、进口增值税以及销售VAT的纳税申报。

3、什么是IEN号

从2019年4月1日起，亚马逊遵守法律要求，履行仓储服务运营商尽职调查方案(FHDDS)，需要卖家为所有进口到英国仓库的非欧盟原产地货物向亚马逊提供IEN，卖家货件创建后的240天内到后台提交IEN号。

Amazon卖家后台关于IEN号的解释

IEN全称Import EntryNumber进口条目编号，是货物在英国进口申报时生成的一个清关流水号，只要进口清关缴税后在C88文件上都会有这个编码。IEN号具备唯一性，这也意味着之前采用双清包税的按照一般贸易的模式清关，可能无法为每个卖家提供IEN号码。

C88文件上的IEN号

4、什么是C88文件

C88就是每一票货物在海关清关，由海关给客户出具的进口增值税和关税的票据，C88是清关后物流公司提供给客户的。

5、什么是C79文件

C79是税务申报性文件，每个月客户清关的进口增值税汇总。每个月英国税局会汇总当月进口增值税寄到VAT上预留的税代地址，税代应提供C79文件给客户，并在申报时以C79 作为抵扣销售税的依据。

C88和C79文件有什么联系和区别呢？

C88 文件就是海关进口单据，C88 来源清关公司，是清关公司提供的资料。

C88 跟 C79是两份不同的文件，但都是十分重要，直接影响到卖家数据的申报与查询进口记录是否异常的关键性资料。卖家通过核对 C88 文件跟 C79文件的数据，检查是否申报错误或是 VAT 税号是否被人盗用滥用。如果两者数据一致，你申报的数据就没有问题。

货物进入欧盟的税务准备工作及清关流程：

1. 进口到欧洲产品的海关编码 HS CODE： 

根据世界海关组织WCO制定的HS CODE，前六位都是一样。一二位表示章，三四位表示品目，五六位表示子目。欧洲的海关编码由10位组成，如果产品认定无误，前6位的数字应该是一样。后面四位根据产品的种类会有差异 。

企业可以通过链接：

https://www.trade-tariff.service.gov.uk/trade-tariff/sections，根据企业的产品材料及相关特性确定产品的HS CODE。

企业可以通过对HSCODE的认定确认产品的关税率及进口税率。欧洲大部分商品关税主要集中在0%-14%范围之内（不包含烟酒及特定产品）。

欧洲进口vat税率：

零税率：0%

低税率：5%，5.5%， 7%，10% 等

标准税率：20%，19%，21%，22%等

企业需要通过对HSCODE的认定确认产品进入欧洲所需要的认证：如CE认证。是否需要相关进口牌照，是否有配额等等做了解。

2. 欧洲目的国的相关税务要求：

对于非欧盟企业进入欧洲市场，企业需要注册EORI号。这是企业进入欧盟市场的唯一凭证。一个主体只能对应一个EORI号。

对于大部分企业要想注册EORI号就必须先注册VAT号。等企业主体得到对应的VAT号，再由VAT号申请企业的EORI号。像英国没有VAT号也可以注册EORI或德国个人没有EORI号也可以进口但在次数及进口额度都有限制。

每一个国家的效率不同，一般2周之内都可以完成注册，英国只需要3天之内就可以完成申请。企业得到对应的EORI号48小时后可以通过以下网址查询：

 http://ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/eos/eori_validation.jsp?

在企业注册EORI号时候希望可以要求税务代理在是否需要显示企业信息那一栏选择显示，这样可以帮助清关公司更好确认企业主体。如果选择不显示，那么对应的EORI号就只显示是否有效而没有显示任何企业信息。

一个企业主体只能有一个EORI号，但可以对应多个国家的VAT号。如果用英国VAT号注册EORI号，在税号后面添加000。如果是由欧盟其他国家注册的VAT号，申请的EORI号就没有固定格式。

海关通过EORI号确定申报主体企业，并依据企业提交进口申报产品的HSCODE来确定关税。

而EORI号又是由VAT注册而来，确定了EORI的企业主体就可以追溯到企业缴纳的进口VAT及对应的产品信息。

而进口VAT又是整个VAT申报的起点。这样就不难理解税务跟物流在企业进口时候是紧紧绑在一起的。

3. 企业需要准备相关的单证及对应的认证文件： 

提单：主提单及子提单 M/H BillLanding

提单被视为货物归属权的重要凭证。而在跨境电商物流模式下，由于进口商和出口商经常是同一个企业，且物流服务商统揽了进出口环节所有申报，提单细节未能引起客户的足够重视。

商业发票：CommercialInvoice

由于跨境电商是不同国家之间的货物流转，商业发票的价值影响到关税和进口vat的征收，企业要规划好商业发票所对应的相关信息。

装箱单：Packing List

产品信息如数量，重量，体积等相关信息。

其他相关认证文件

CE认证，德国WEEE认证，危险品等等相关认证材料，可以让企业更好的完成海关进口申报，避免海关扣货所产生的高额滞港费用。

4. 申报单C88：

当企业提交以上文件给目的港清关公司，清关公司根据企业提供的相关文件信息递交海关。

企业缴纳对应的关税及进口税，如果没有遇到海关查验，那么企业的商品就可以进入欧盟内部自由贸易。

欧洲每一个国家的申报单信息基本都差不多，大家Zui为熟悉的就是英国的C88申报单。

由于每一个清关公司用的清关系统不一样，有可能申报单的格式会不一样，但申报单的每一个表格对应的内容都是一样。

C88申报的几个核心要素：

进口唯一识别码：EntryNumber 

每一票进口申报都对应唯一的进口识别码，一般在申报单的Zui上方。

特别注意：今年四月一号起，英国实行的海外仓法规，要求海外仓需要对自己客户的每一票入库商品的进口EntryNumber做记录。这也是客户向海关调取相关文件的唯一凭证。

出口商：Exporter 

一般在box 2会显示出口商信息，这个信息跟提单上的出口商一致。

进口商：Consignee 

企业一定要认真查阅，确保填写的EORI号准确无误，确保是企业主体本身。曾经的一个客户由于清关公司的疏忽，将企业的EORI号写错，竟然侥幸清关通过，但就导致企业在C79单证上没有这一票货物所缴纳的进口vat，导致企业税款无法抵扣。

申报方：Declarant 

一般是目的港口的清关公司，作为申报方必须要对每一票货物的清关资料做保留备案，相关信息至少保留6年。对于电商企业主体是在中国，只能由第三方清关公司向目的港海关提交申报。

申报的方式不一样，产生的责任也不一样，一般有两种方式：

直接申报DirectRepresentation: 

企业授权清关公司代替企业完成申报，如果企业签署授权书给清关公司，那么产生的税务问题或者相关产品问题。申报主体是企业本身，清关公司是不需要负相关连带责任。 

间接申报IndirectRepresentation:

是企业主体跟清关公司主体共同申报，清关公司需要跟企业主体一起承担连带责任，包括企业的税务问题。

5. 申报价值

根据欧洲海关法UCC目前所罗列的几种判定申报价值的模式，对现有的跨境电商模式并不是特别清晰。

主要有这两种意见：

1）按传统贸易根据销售的一定比例申报；

2）按销售价格申报；

申报价值对于企业缴纳的关税会产生一定的影响。

6. 海关监管码： CPC

海关通过监控海关监管码了解企业产品进入欧洲市场的流向。海关监管码可体现出产品属于保税、免税、税务延迟等状态。

欧洲的海关税务系统数据都是环环相扣的，所有数据都必须保留至少6年，这样很多企业就难免被秋后算账。

这也是为什么目前很多物流公司的税务延迟路线不出多久就会出问题，很大的原因都是因为税务没有解决好。 

7. Duty／Import Vat

在申报单Zui底部会显示企业需要缴纳的关税和进口税，企业可以根据自己产品的申报价值及对应的关税和vat税率计算需要缴纳的关税和进口vat是否一致。

必须在海关放行之前缴纳对应的税款，当然也可以借用清关公司的延迟账号来结算，一般清关公司会收取1.5%-2.5%不等的手续费。

由于英国脱欧前属于欧盟体系，以英国做切入点，了解了英国申报单证，就不难了解欧洲其他国家的申报单证。

其它国家也会有一些细微的差异，比如德国申报单是没有显示进口税，只显示关税。具体需要缴纳的进口税只有在清关结束时，由海关提供税单。该税单是税务申报抵扣的唯一凭证。

企业很好了解欧洲进口清关的一个基本框架，可以减少不必要的通关障碍及税务问题。

随着欧洲海关在大数据方面的投入不断加大，以及数据库信息的不断完善。未来完全有可能通过大数据对进口申报做风险把控，合规是企业长远发展的根基已成为基本认知。

海外清关类型

目前清关分三种类型：港口清关、保税仓清关、遇到查验后拉回保税仓清关。

1、堆场/港口清关：可适用于整柜清关，且产品认证齐全，发送的非亚马逊仓库地址，其优点是清关速度快，不需要花费拖回保税仓和卸柜的时间，清关后可以直接派送。

2、保税仓清关：适合货物较杂以及VAT一柜中分单很多情况，可以将已经清出去的货物派送出去，没有清关的货扣在仓库中。分单之间的时效互不影响，滞港费和滞箱费也可以避免。托卡费和卸柜费会增加成本，但整体风险较低。

3、遇到查验后拉回保税仓清关：港口清关，其为了避免塞港的清关方法。港口直清的货柜接到查验通知后，可与海关协商将货物再拉回保税仓进行查验。不是每个关口都适用，目前比较适用于在德国汉堡港口，其它口岸清关不允许这种方式。

清关被查验的几种原因

1、进口商信息：检查产品进口商信息是否完整，特别是有离岸税号公司。考虑到产品的质保，一单有客户退货维修，没有进口商信息不符合欧盟产品流通的质保规定。

2、货值与品牌：对于申报货值存在异议，需要看产品实物判定是否低报;对于产品品牌，需要看实物判定是否有侵权嫌疑(外观相似度达到75%及以上，也会侵权)。

3、电子产品：产品是否安全，如通电后有无漏电危险;认证是否合规，如有无CE;产品是否有德语说明书;产品标签是否合规，如有无制造商、进口商、欧代等信息。

4、纺织品(服装、箱包)：化学添加剂是否超标，接触皮肤是否有伤害;有无水洗标，是否写清楚产品的成分，工艺及洗涤要求。

海关查验后几种可能

1、离岸税务问题：离岸税号在没有欧盟本地公司担保情况下只能清关10次-----需要找欧盟本地公司为间接代理，担保离岸公司的税务，才能无限制清关。

2、申报问题：海关根据市值主动调整货值;海关强制要求进口商更改价格;海关要求出具采购合同、发票、运输费用等文件-----海关对于货物有三年的追诉期，关税可以根据欧盟关税税率进行调整，对三年内的清关货物进行补缴关税。

3、产品问题：没有做认证的产品不能清关;纺织品化学成分超标或无水洗标不能清关;产品侵权或盗版不能清关-----产品存在质量或认证问题，可以退运。如是盗版侵权，海关会强制销毁，不会退运。

4、包装问题：产品没有生产商;没有进口商信息;型号不明;CE标识不牢固或无CE认证;无德语说明书-----如果是说明书的原因，基本可以在仓库整改，无需退运。

相关产品认证规定

1、电子电器类：CE认证;铭牌(显示产品名称、型号、CE标识、制造商信息);说明书(内容含产品安全性、使用说明等)。

2、玩具类：符合EN71标准(安全性测试跟化学类测试);符合玩具指令88/378/EEC要求;德语说明书;铭牌;进口商信息、制造商。

3、成人用品类：单纯带电产品归类在电子类产品，按电子产品标准;如是液体，归类到化妆品类，需要有生产环境监测跟产品本身成分监测;说明书上描述注意事项;包装是塑料，需要有塑料回收标识。

4、纺织品类：水洗标(是否可手洗、熨烫之类的标志);成本表;化学类(主要成分是否合规，不含有毒物质)。

常见产品合规涉及有CE,UKCA指令（电子产品低电压，电磁兼容EMC LVD测试，无线电 RED， 机械设备MD ，玩具EN71等指令） 生产厂商符合性说明，官方语言说明书，WEEE标识  Rosh.食品接触测试报告，英代，欧代要求，德国包装法，产品安全法，今天只做简单梳理串讲，让大家对欧洲清关有一个基本认识，后续会展开讲关于关务，税务，贸易，产品合规方面知识），如有不足欢迎指正。