进口环节的税额计算公式(进口货物关税税额)

2024-12-23 08:08 14.153.108.154 2次
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进口税额计算公式,进口货物关税税额,进口税额如何计算
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产品详细介绍

一、进口环节消费税的计算

1.计算公式

(1)实现从价定率办法计算纳税额,采用价内税的计税方法,即计税价格的组成中包括了消费税税额。其计算公式为:

消费税应纳税额=消费税组成计税价格X消费税比例税率

其中

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(2)从量定额征收的消费税的计算公式为:

消费税应纳税额=应征消费税进口数量X消费税定额税率

(3)实行从价定率和从量定额复合计税办法计算纳税的组成计税价格,其计算公式为:

消费税应纳税额=消费税组成计税价格X消费税比例税率+应征消费税进口数量X消费税定额税率

其中:

消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税税额+应征消费税进口数量X消费税定额税率)÷(1-消费税税率)

2.计算程序

(1)按照归类原则确定税则归类,将应税货物归入适当的税号;

(2)根据有关规定,确定应税货物所适用的消费税税率/消费税税额;

(3)根据审定完税价格的有关规定,确定应税货物的CIF价格;

(4)根据汇率适用规定,将外币折算成人民币(完税价格);

(5)按照计算公式正确计算消费税税款

3.计算实例

国内某公司于2018年12月申报进口英国产某品牌香烟10标准箱(1标准箱=250标准条,1标准条=200支),成交价格为CIF国内某口岸2200英镑/标准箱。设1英镑=8.75人民币,关税税率25%,计算应征的进口环节消费税税款。

计算方法:

(1)确定税则归类,香烟归入税号2402.2000。

(2)香烟征收复合消费税:每标准条进口完税价格≥70元人民币时,按56%从价税率+150元/标准箱从量税征收;每标准条进口完税价格<70元人民币时,按36%从价税率+150/标准箱从量税征收。

(3)计算完税价格:2200英镑X 10标准箱X8.75=192500.00元。

(4)每标准条完税价格:192500.00元÷10箱÷250条=77.00元/条。

(5)适用消费税税率为56%+150元/标准箱。

(6)按照公式计算进口环节消费税:

关税=192500.00 X25%=48125.00元

从量消费税=10 X 150=1500(元)

消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税税额+应征消费税进口数量X消费税定额税率)÷(1-消费税税率)=(192500.00+48125.00+1500)÷(1-56%)=550284.09(元)

消费税应纳税额=消费税组成计税价格X消费税比例税率+应征消费税进口数量X消费税定额税率=550284.09X 56%+10 X 150=309659.09(元)

进口环节增值税的计算

 

二、进口环节增值税

1.计算公式

应纳税额=增值税组成计税价格X增值税税率

增值税组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额

2.计算程序

(1)按照归类原则确定税则归类,将应税货物归入适当的税号;

(2)根据有关规定,确定应税货物所适用的关税及增值税税率、消费税税率;

(3)根据审定完税价格的有关规定,确定应税货物的CIF价格;

(4)根据汇率适用规定,将外币折算成人民币(完税价格);

(5)按照计算公式正确计算关税税款;

(6)按照计算公式正确计算消费税税款、增值税税款。

3.计算实例

a.国内某公司于2023年4月申报进口加拿大产扫雪机1台,申报价格为CIF境内某口岸90000美元。设1美元=6.85元人民币,计算应征增值税税额。

计算方法:

(1)确定税则号列,扫雪机归类在8430.2000;

(2)加拿大产扫雪机适用Zui惠国关税率10%,增值税率为13%,无须征税消费税;

(3)审定扫雪机成交价格为90000美元;

(4)将外币折算为人民币,完税价格为616500.00(90000美元X6.85);

(5)应征关税税额=关税完税价格X关税税率=616500.00 X10%=61650.00(元)

(6)应征增值税税额=(关税完税价格+关税税额)X增值税税率=(616500.00+61650.00)X13%=678150X 13%=88159.50(元)

 

b.国内某公司于2023年1月7日申报进口西班牙产散装葡萄酒一批,经海关审核其成交价格总值为CIF境内某口岸32640欧元。已知该批货物的关税税率为20%,消费税税率为10%,增值税税率为16%,设1欧元=7.85元人民币,计算应征增值税税额。

计算方法:

计算关税税额,计算消费税税额,Zui后再计算增值税税额。

(1)审定完税价格为32640欧元X7.85=256224.00元;

(2)计算关税税额:

应征关税税额=关税完税价格X关税税率=256224.00 X20%=51244.80(元)

(3)计算消费税税额:

应征消费税税额=[(关税完税价格+关税税额)÷(1-消费税税率)]X消费税税率=[(256224.00+51244.80)÷(1-10%)]X10%=341632X 10%=34163.20(元)

(4)计算增值税税额:

应征增值税税额=(关税完税价格+关税税额+消费税税额)X增值税税率=(256224.00+51244.80+34163.20)X16%=341632 X 16%=54661.12(元)

 


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成立日期2015年01月22日
法定代表人詹伟杰
注册资本500
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经营范围供应链渠道设计与管理;海上、航空、陆路国际货运代理;国内货运代理;代理报检业务;代理报关业务;日用品、通讯产品、机电产品、电子产品、化妆品、服装鞋帽、电子元器件、五金交电、机械设备及材料、装饰材料、塑料制品、汽车零配件、计算机软硬件的技术开发与销售;展览展示策划;企业形象策划;投资兴办实业(具体事项...
公司简介以客户需求为导向,打破行业的习俗和假设,探索出新的服务、新的商业模式。把原本由管理咨询公司、第三方物流公司、外贸进出口公司、资金平台公司、报检报关公司、清关公司、仓库管理公司等分别履行的多种职能有机地结合在一起。为客户提供整散货物的进出口环节:进出口报关、产地证、商检、单证代做、买单报关、包柜、熏蒸植检、散货报关提交、外汇代收、海陆空运报关报检、代理退税、市场采购1039、跨境电商9710报关、国 ...
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