非贸付汇如何正确核算税费及如何操作？

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非贸付汇是什么？
一、非贸付汇的概念
“非贸易”是相对于“贸易”而言，“贸易”也称实物贸易，是指国际间的商品流通贸易。“非贸易”也就是非实物贸易。
非贸付汇是指因技术转让、特许权使用、接受劳务服务等需要对境外付汇和部分资本项目对外付汇。
部分资本项目对外付汇是指因受让外方股权、支付利息、股利、外方利润汇出等资本事项需要对境外付汇。

二、非贸付汇应用场景
场景1：源泉扣缴
非居民企业取得股息红利、利息、特许权使用费、财产转让、不动产租金、等收入时。

场景2：指定扣缴
指境内机构和个人发包工程作业或劳务项目备案；
非居民企业取得工程作业或劳务类收入时（如咨询、技术服务、设计等）。
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三、非贸付汇税金计算
（一）合同金额是A，为不含税金额
1. 源泉扣缴
计税基础=A/（1-增值税税率*附加税税率-所得税税率10%）

2. 指定扣缴
（1）境内劳务：
计税基础=A/（1-增值税税率*附加税税率-核定利润率*25%）

案例
合同金额为100元，不含税金额。增值税税率为6%，附加税税率为11%，属于指定扣缴，核定利润率为40%(利润率参照：国税发【2010】19号文 )。
计税基础=100/(1-6%*11%-40%*25%)=111.93
增值税税额=111.93*6%=6.72
附加税税额=6.72*11%=0.74
所得税税额=111.93*40%*25%=11.19

（2）境外劳务
计税基础=A/（1-增值税税率*附加税税率）

案例
合同金额为100元，不含税金额。增值税税率为6%附加税税率为11%，属于指定扣缴。
计税基础=100/(1-6%*11%)=100.66
增值税税额=100.66*6%=6.04
附加税税额=6.04*11%=0.66

二、合同金额是A，为含税金额（含增值税和所得税）
计税基础=A/（1+增值税税率）

案例
合同金额为100元，为含税金额（含增值税和所得税）增值税为6%,附加税为11%,属于源泉扣缴,所得税税率为10%.
计税基础=100/(1+6%)=94.34
增值税税额=94.34*6%=5.66
附加税税额=5.66*11%=0.62
所得税税额=94.34*10%=9.43

四、非贸付汇操作流程
（一）源泉扣缴
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（二）指定扣缴
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（三）指定扣缴-合同备案
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五、非贸付汇涉税注意事项
（一）合同备案需要在合同签定后30日内去完成，否则会罚款。目前上海是一次2000元。此项罚款还会影响纳税信用等级。
（二）如果涉及股利红利，外方为“香港”可以申请协定税率5%。
（三）适用正确的汇率
（国家税务总局公告2017年第37号）第四条规定：扣缴义务人支付或者到期应支付的款项以人民币以外的货币支付或计价的，扣缴义务人扣缴企业所得税的，应当按照扣缴义务发生之日人民币汇率中间价折合成人民币，计算非居民企业应纳税所得额。扣缴义务发生之日为相关款项实际支付或者到期应支付之日。
（四）签订合同注意事项
合同必须要明确的要点：合同签定时间、合同金额是否含税、明确此次合同涉及的税费由中方还是外方承担、合同的执行期间等。
（五）若企业第一次做非贸，需在电子税务局做临时组织登记；因需要税务局增加税目，原则上所得税可以直接e-tax上操作缴纳，有部分税务局在对境外企业首次付汇时，税金需要在大厅缴纳。

六、参考法条
（一）《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知 国税发[2010]19号
（二）《关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》国家税务总局公告2017年第37号