出口企业怎么合规享受消费税退税政策？出口货物消费税退税如何计算？

消费税退税政策概述

根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号），出口企业出口或视同出口的货物，如果适用增值税退（免）税政策，将免征消费税。对于购进出口的货物，企业还可以申请退还之前环节已征的消费税，即退还生产环节实际缴纳的消费税。

消费税退税额的计算方法

出口货物消费税的应退税额计算，主要依据购进出口货物时的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书。消费税的计征方式主要有以下三种：

1. 从价定率计征消费税：以企业购进货物时征收消费税的价格为基础。计算公式为：出口货物的工厂销售额× 消费税税率。

2. 从量定额计征消费税：以货物购进或报关出口的数量为基础。计算公式为：出口数量× 单位税额。

3. 复合计征消费税：结合从价定率和从量定额的计税依据。计算公式为：出口数量× 单位税额 + 出口货物的工厂销售额 × 消费税税率。

会计处理流程

企业应在应税消费货物报关出口后，进行相应的会计分录。具体步骤如下：

• 借记“应收出口退税款（消费税）”科目。

• 贷记“主营业务成本”科目。

当企业收到退税款时，应进行以下会计分录：

• 借记“银行存款”科目。

• 贷记“应收出口退税款（消费税）”科目。

通过上述方法，企业可以准确地计算出应退的消费税金额，并进行适当的会计处理。这不仅有助于企业合规经营，还能确保企业充分享受税收优惠政策，提升经济效益。

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