深圳公司注销实务疑难问题汇总篇

1.注销时一定查三年账吗？

答：政策上并没有注销必须查账的规定，要看企业的具体情况。 现在很多企业在注销时可以选择简易注销，被查账的情况有所减少。

2. 印花税是注销常查项目。印花税作为一个小税种，平时关注度不够，如果缴纳不规范，企业注销时，会带来很大的风险。企业成立以来的重大合同，均会进行印花税审核，实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同都是检查重点！ 

3.存货损失。账面库存因管理不善，导致霉烂变质，已经没有意义了，但发票已经认证抵扣，要做存货盘亏处理，并转出增值税的进项税。 

4.认缴制的公司注销是否要补齐注册资金？

答：这个问题需要分情况来看。 

（1）若公司无对外欠债，公司就不会涉及债务偿还问题，股东也不需要把认缴的资金补齐到位，直接申请注销就可以； 

（2）若公司有对外的欠债，由于公司涉及到债务偿还问题，当公司现有资产不够偿还债务的时候，需要股东补齐注册资本来偿还外债。

5.公司想注销，账面上有10万元的存货，增值税上怎么处理？ 

答：企业办理注销，没有出售的存货应分配给股东或投资者，这种行为在增值税上属于视同销售。注意：不是按账面上的 10 万元确认销项，而是按照市场价确认。 

6.公司注销的时候，账面显示有20万的存货，但仓库存货很少远远不到20 万，该怎么办？ 

答：这个问题很多企业在注销的时候都会遇到，账面库存大于实际库存，表明商品卖了没入账。这种情况下，建议企业按销售入账。

7. 股东从公司借款 10万元，现在要注销了，需要怎么处理个税？

答：股东从公司借款，注销前及时归还，有可能降低风险，但不能完全排除风险，根据【财税[2003]158号】第二条规定，投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，并且在纳税年度终了也没归还，也没有用于企业的生产经营的，那么该款项可能会被税局视为红利分配，按20%交个人所得税。

8.公司办理过涉税事宜，但未领用过发票，如何办理税务注销？ 

答：一是对无欠税（滞纳金）及罚款、资料齐全的纳税人，税务机关即时出具清税文书。 

二是对无欠税（滞纳金）及罚款、资料不齐（包括未办结事项要求报送的资料不齐）的，可采取“承诺制”容缺办理。

例如，纳税人需要报送的财务报表资料、纳税申报资料、有多缴税款需要提交退还多缴税款资料等，如果纳税人不能及时提供这些资料但急需清税文书的，可先作出承诺，税务机关即时出具清税文书，纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项。纳税人若未履行承诺的，按照税总发〔2018〕149 号规定，税务机关将对其法定代表人、财务负责人纳入纳税信用D级管理。

三是符合市场监管部门简易注销条件的纳税人，也可以按税总发〔2018〕149号规定，直接向市场监管部门申请办理简易注销登记，免予到税务机关办理清税证明。

9.企业注销的时候，发现还有增值税留抵税额，注销的时候留抵也不能退税，是不是可以开一些增值税专用发票给我的关联企业？ 

答：这种想法是严重错误的！如果没有真实业务的发生，开具了增值税专用发票，就属于典型虚开行为，就有可能被定罪，被判刑入狱。浪费了留抵， 也不能动虚开的念头。

10.企业现在准备办理注销，但发现有一笔购进的货物未付货款。对这笔未付清的货款是否需要确认收入？

答：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，其中包括其他收入。确实无法偿付的应付款项等属于其他收入，应将其并入收入总额计算缴纳企业所得税，并在办理注销税务登记前，向税务机关结清应纳税款。

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