投资马来必看攻略之马来西亚公司主要税种及税率介绍

投资马来西亚

马来西亚是君主立宪联邦制国家，全国分为13个州和3个联邦直辖区，其全国税务由联邦财政部统一管理并制定税收政策，下属的内陆税务局和皇家关税局负责实施。马来西亚税种分为直接税和间接税，直接税包括公司所得税、个人所得税和石油所得税等，间接税包括进出口税、销售与服务税、印花税等。

公司所得税

马来西亚公司所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，划分的标准是公司的实际经营管理机构是否在马来西亚，若在马来西亚则为居民纳税人，须履行无限纳税义务，否则就是非居民纳税人，仅就来源于马来西亚境内所得向政府缴税。

该税种征收的公司所得大致分为四种：

（1）经营所得；

（2）股息、利息所得；

（3）租赁费、特许权使用费、佣金所得；

（4）其他利得和收益所得。

公司所得税标准税率为24%。从2020纳税年起，对于在马来西亚成立的中小型居民企业（实收资本不高于250万令吉，且不属于拥有超过该限额的公司的企业集团），其取得的首60万令吉以内的所得可以适用17%的税率，超过部分适用24%的税率。

对于非居民企业公司所得税的缴纳实行预提税制度，预提税税率为10%至15%，但征税范围不包括股息。

个人所得税

依据马来西亚所得税法规定，不管是马来西亚公民或外国人，一年内居住在马来西亚超过182天，将被视为居民纳税人，须就其个人收入进行报税。

马来西亚对于居民纳税人采用超额累进制税率征收个人所得税，税率为1%-30%，5000马币以内的税率为0。而非居民纳税人在马来西亚所赚取或收取的收入将被按收入类型征收不同的税率。

销售与服务税

2018年9月1日起，马来西亚政府废除了6%的消费税（GST），重新引进销售与服务税（SST 2.0）。

新实施的销售税是对所有在马来西亚制造并在本地销售、自己使用或处置的产品和进口（除可免税商品外）商品征收，实行单一环节征收，税率是5%或 10%，石油行业的销售税给予特殊税率，还有部分免税货物。

服务税是对马来西亚任何应纳税人员在经营过程中提供的应税服务收取和征收的税，一般税率为6%。2020年1月1日起，马来西亚开始对向马来西亚消费者提供数字服务的外国服务供应商征收服务税，被称为数字服务税。

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