缅甸纳税规定与细则

缅甸财政税收体系包括对国内产品和公共消费征税、对收入和所有权征税、关税、对国有财产使用权征税4个主要项目下的15种税费。以上税收由不同部门管理，其中89%以上的政府各项税收由缅甸国家税务局管理。根据缅甸现行税法规定，企业应按月缴纳营业税，按季度缴纳企业所得税，其余预扣税、印花税等税种的缴纳时间须遵从相关税法的具体规定。

目录

一、具体税收种类介绍

二、缅甸投资租税优惠

三、缅甸各项税目的缴纳与申报时程为何？

四、对于原材料或半成品进口有豁免或减轻关税的优惠

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具体税收种类介绍

（一）企业所得税

依据《所得税法》第 6 部分的规定，以下企业需在总盈利基础上扣除减免部分前缴纳 25%的所得税：

（1）国有企业；

（2）在缅甸工作的外国居民除“工资收入”外的收入；

（3）缅甸投资委员会许可运营的商业项目；

（4）依据《缅甸公司条例》《1950 年特别公司条例》在缅甸注册成立的公司。

居民企业需对其在全球范围内的收入进行计税，非居民企业仅需申报源于缅甸的收入。

依照《缅甸投资法》设立的公司，可依规享受相关税收优惠政策（依据公司项目所在地区的发达程度给予项目 3 - 7年的免税期）。对于从事工业、手工业服务的中小企业，若其在前 3 个连续的每个财年内获取的营业净利润未超过 1000 万缅币，企业应于1 个纳税年度结束后的 3 个月内（6 月 30日前）向内税局正式申报并提交企业年度财务审计报告，缅甸内税局会对收到的报告进行审核及确认缴税。

（二）个人所得税

按照 2018 年颁布的《缅甸联邦税法》，年收入低于 480 万缅币的个人无需缴纳所得税。

（三）商业税

缅甸政府针对境内交易及进口的商品和服务的营业额征收商业税（Commercial Tax）。在一个财年内，营业额在 5000万缅币以下的小型企业，无需缴纳商业税。

商业税的税率根据商品种类而定：

①多数行业适用的商业税率为 5%；
②房地产（开发及销售物业）的适用税率为 3%；
③向国外出口电力，需缴纳 8%的商业税；
⑤原油需缴纳 5%的商业税；
⑥稻谷等 42 项商品（主要为农业相关商品）和国内⑦外航空运输服务等 31 项服务可免征商业税。

（四）预扣税

缅甸针对居民和非居民企业实施的预扣税率如下：

无论是支付给居民还是非居民，股息均不适用预扣税，而缅甸居民、外国公司在缅甸的分支机构支付的收入所得税适用预扣税。若收款人是非居民，预扣税即为Zui终税。

（五）资本利得税

在缅甸，通过销售、交换及转移资产获取的收益需缴纳资本利得税（Capital GainTax）。资产涵盖土地、房屋、车辆，也包括股票、债券及契约等。除在缅甸石油和天然气领域投资经营的公司外，其他资本利得者，需缴纳10%的资本利得税。

在缅甸石油和天然气领域投资经营的公司，以利润获得的货币按以下规定缴纳所得税：

①若利润在 1000 亿缅甸元以内，需缴纳 40%资本利得税；
②若利润在 1000.01 亿至 1500 亿缅甸元之间，需缴纳 45%资本利得税；
③若利润在 1500.01 亿缅甸元以上，需缴纳 50%资本利得税。

（六）印花税

依据缅甸《印花税法》（Myanmar StampAct），缅甸政府对不同类型、需加盖印花的契约文书征收印花税。对于应纳税且以外币计价的合约，应将合约价值按缅甸央行发布的当日汇率转换为缅币后计税。

印花税的税率取决于契约文书的种类：

①对于 3 年以内租期的不动产租赁，印花税率为 0.5%；
②对于 3 年以上租期的不动产租赁，印花税率为 2%；
③对于仰光地区动产及不动产的转让，印花税率为 6%。

在合约正式签订生效后的一个月内，应完成印花税申报及缴税工作，否则将面临 10 倍罚款。

（七）彩票税

1938 年设立的昂巴勒国家彩票是唯一官方彩票，每月开奖一次，国家彩票委员会是发行彩票并征税的唯一合法组织。2019 年 2月一等奖达 15 亿缅币，60%的销售所得用于奖金，40%用于彩票税。以上前两项属于直接税，后两项属于间接税。

02

缅甸投资租税优惠

如投资者于奖励地区 （ Promoted  Sector ）投资并经缅甸投资委员会 （ MIC） 认可或许可，投资者将可享有3-7年之企业所得税减免 。缅甸投资法之公告文号10-2017已划定以下三类投资区：

1区 - 低度发展区 ，豁免7年企业所得税 。

2区 - 中度发展区 ，豁免5年企业所得税 。

3区 - 已发展区 ，豁免3年企业所得税 。

另，除上列租税优惠外，尚可豁免或减轻下列租税优惠：

（1）于投资项目之建设期或筹备期间，所需进口之机器、设备、工具、零组件、无法于缅甸当地取得之建筑材料，营运所需之材料，豁免或减轻关税或其他境内税种或二者并用；

（2）就出口导向之投资项目，为生产出口产品所需进口之原材料及半成品，豁免或减轻进口关税或其他境内税种或二者并用；

（3）为生产出口产品所需进口之原材料及半成品，豁免或减轻进口关税或其他境内税种或二者并用；

（4）经MIC核准增加投资金额或原投资项目在核准期限内扩张，于投资项目之建设期或筹备期间，所需进口之机器、设备、工具、零组件、无法于缅甸当地取得之建筑材料，营运所需之材料，豁免或减轻关税或其他境内税种或二者并用。

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缅甸各项税目的缴纳与

申报时程为何？

缅甸各项税目缴纳与申报时程如下：

（1）企业所得税（Corporate Income Tax）每季度结束后的10天内缴纳，在会计年度结束后三个月内申报。

（2）资本利得税（Capital Gain Tax）自转让或出售资本资产之日起30天内缴纳，自转让或出售资本资产之日起30天内申报。

（3）预扣税（Withholding Tax） 自代扣之日起15天内缴纳，自代扣之日起15天内申报。

（4）商业税（Commercial Tax）每月结束后的10天内缴纳，每季度末的30天申报，年度申报表须在会计年度结束后的3个月内提交。

（5）特殊商品税（Specific Good Tax） 每月结束后的10天内缴纳，每季度结束后的10天内申报。

（6）个人所得税（Personal Income Tax） 每月结束后的15天内缴纳，在会计年度结束后三个月内申报。