个体工商户核定征收和查账征收税收政策区别有多大?
查账征收
从税率表可知,个人生产经营所得税税率为5-35%五级阶梯,咋一看跟个人独资企业、合伙企业一样的,比有限公司的税率还要高,没有任何优势!
是的,以上的五级阶梯税率表是查账征收个体户适用的,个体户的年收入减去成本之后的利润,再去核算个人生产经营所得税。
举例2:企巴兔服装店是个体户(查账征收),一年收入120万,个体户各项成本(进货、人工、房租等)综合算起来为70万,则个人生产经营所得税为:
确定应纳税所得额:120万-70万=50万,适用于税率表第四档税率;根据2023年财税6号文,个体户应纳税所得额不超过100万的情况下,个人所得税可以减半征收;
个人所得税额:【500,00030%-40,500】*50%=105,000*50%=52,500元,
如果是查账征收的情况下,有限公司只需要缴纳的所得税为50*5%=2.5万元
在收入不大的情况下,有限公司是优于个体户的,因为有限公司可以享受小微企业的所得税优惠政策!
核定征收
很多人其实都知道个体户主要的税费优势在于个人所得税,上面的个体户的个人生产经营所得税税率为5级阶梯,从5-35%,听下来感觉没什么优势。这是因为个体户的一大省税利器:核定征收,没有用上。
查账征收是按照个体户的利润,来对应五级阶梯税率核算后缴纳个税,个体户的一种个税征收方式:核定征收,个体户核定征收有两种征收方式,一种是定额征收,一种是定率征收。
定额征收指的是按照固定的税率来征收个人所得税,例如地方园区核定后按照1%征收个人生产经营所得税,一般不超过1.5%。但并不是每个地方都有稳定的核定征收资源的,例如上海在2021年暂停新办理核定征收的企业,2023年全部取消了核定征收。
定率征收是先核定行业征收率,一般商贸行业为5%,服务行业为10%,工程行业为10%。行业征收率就是税务局帮你核定你的利润率,再按照五级阶梯去交税。简单来说也就是先给你的收入直接打个折,应该说是把收入打到骨折去算个税!
例3:还是企巴兔服装店,2022年收入为120万,核定征收为5%应税所得率,则个人生产经营所得税:
确定应纳税所得额:120万*5%=6万,对应五级阶梯税率第二档;
个人生产经营所得税:6万*10%-1500=4500元
同样的情况,核定征收后所得税为4500元,按照真实利润查账征收缴纳所得税为52500元!