泰邦咨询公司专门于独立第三方私募基金管理人服务的综合性平台
（五）基金成立 1 年以上，资产规模不低于 2 亿元人民币
(或者等值外币），不以内地市场为主要投资方向，在内地的
销售规模占基金总资产的比例不高于 80%私募基金证券通道产品，
第二十七条 私募基金托管人应当按照法律、行政法规、证监会、本指引有关规定，以及基金合同约定履行职责私募基金证券通道产品，
90 按实际交收的证券清算款确认
54
交易性债券投资–国债预发行投资–估值
234
投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
235
将原计入该债券的公允价值变动损益转出
132 按实际交收的证券清算款确认本
章节所称股票投资业务包含股票交易、新股申购以及因投资股
票而产生的估值、计息计费、公司行为、资金交收等相关
业务
218 国债预发行试点期间经手费暂免收取，若有变动，按结算收费标准和清算方式执
行
144 按回售实际收到的债券本金金额确认
112 贷方红字私募基金证券通道产品，结算将现金结算金额与补偿金于招标日并
入当日首次清算净额于次一交易日交收私募基金证券通道产品，46
贷：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应计
利息
利息收入–债券/资产支持证券投资
206
5、债券/资产支持证券投资违约
债券/资产支持证券投资发生违约时，减值准备参照减值计
量中信用风险显著增加的相关规定进行处理，并按已发生信用
减值情况下的摊余成本计算债券/资产支持证券投资利息收入，
其中已转入其他应收款的应收利息，以预期信用损失为基础，
进行减值会计处理并确认减值准备：
（1）计提减值准备
借：信用减值损失–债券/资产支持证券投资
207
贷：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–减值
准备
（2）计息业务
借：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应计利息
208
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–利息调
整
209
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–减值准
备
贷：利息收入–债券/资产支持证券投资
206 按实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额的差额部分确认
207 若为损失准备转回，则借方红字
36 金额=0.01，数量按持有的股数及获赠比例确认私募基金证券通道产品，
第二条 在中华人民共和国境内依法设立的私募证券投资基金，其募集、投资、运作以及其他业务活动，适用本指引私募基金证券通道产品，
私募证券投资基金参与场外衍生品交易的，私募基金管理人应当在该基金下一估值日前将场外衍生品交易情况、交易文件等提供给私募基金托管人
151 按实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额的差额部分确认
（1）买入债券/资产支持证券投资（包括分销买入，配债
等交易）
①交易日
借：交易性债券/资产支持证券投资–成本
85
投资收益–交易费用
86
交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
87
贷：应付交易费用
88
证券清算款/银行存款
89
②资金交收日
借：证券清算款90
85数量取成交数量，金额轧差确认私募基金证券通道产品，资母基金私募基金管理人应当与投资者利益保持一致，不得在合同中约定不公平或者不合理的业绩报酬相关条款，不得采用对自身明显有利或者过度激励的计提方式
111 按实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额的差额部分确认