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1、一般证券清算款交收
（1）应收款项资金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款78
（2）应付款项交收做会计分录牛市证券金融杠杆工具，相关交易
费用计入当期损益牛市证券金融杠杆工具，
面值
核算按摊余成本法核算的
货币市场基金持有的债券
的面值及数量
私募证券投资基金只能采取一种业绩报酬计提方法，且该种计提方法应当基于单一基金份额的整体收益情况进行计算，不得对同一基金的不同策略分别计提业绩报酬，保证公平对待投资者34
基金持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的可转
换/可交换债券发生债转股业务时，于转股日按可转换/可交换
股票和转换的可转换/可交换债券的公允价值，计算确定转股行
权产生的投资收益
核算基金持有的股票公允
价值变动形成的应计入当
期损益的利得或损失
（四）国债预发行交易业务
国债预发行交易，是指在记账式国债招标日前特定期间进
行交易，并在国债招标完成后进行交收的债券买卖行为
142 金额=当日按公允价值确定的估值余额-上一估值日估值余额
121 按轧差金额确认牛市证券金融杠杆工具，
254 按轧差金额确认牛市证券金融杠杆工具，
174 按相关应付交易费用（若有）金额确认
46金额按被吸收股票成本确认牛市证券金融杠杆工具，私募基金托管人应当配合执行并督促私募基金管理人及时按要求办理基金清算等事宜牛市证券金融杠杆工具，
国债、银行票据、政策性金融债、地方债券、可转换债券、可交换债券等证监会、协会认可的投资品种可以不受本条前三款规定的投资比例限制（三）按摊余成本法核算的货币市场基金持有的债券/资
产支持证券投资的主要账务处理
对于按摊余成本法核算的货币市场基金，其持有的债券/
资产支持证券投资的初始确认、终止确认、行权的账务处理方
式参照以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资
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后利息税的处理应考虑税法相关要求
6011 利息收入
按照债券或资产支持证券
投资进行明细核算牛市证券金融杠杆工具，
贷：利息收入–债券/资产支持证券投资税抵减178
173 按转出债券所包含的应计利息金额确认
私募证券投资基金根据本指引第十二条、第十九条要求开展投资时，可以按照买入成本与市值孰低法计算投资比例通常情况下建议计入投资收益