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67 按结转的退市/摘牌股票的公允价值变动损益金额确认牛市证券金融杠杆工具，
291 数量取结转的商品现货合约数量，金额按移动加权平均法计算牛市证券金融杠杆工具，
2209 应付交易费用
按照各类应付交易费用进
行明细核算
私募基金管理人经与私募基金托管人协商，在确保公平对待投资者前提下，可以根据法律、行政法规、证监会和协会规定以及基金合同约定，采取延期办理巨额赎回申请、暂停贷：投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
T 日，资金清算：
借：证券清算款–非 T+1 清算款
229
贷：证券清算款–T+1 清算款
230
投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
231
T+1 日，资金交收：
借：证券清算款–T+1 清算款
贷：结算备付金
借：结算备付金
贷：银行存款
⑥国债预发行现金清算与交收
若发生国债预发行交易证券交收不足，则需对交收不足部
分进行现金结算，并向未能足额交付应付证券结算参与人收取
补偿金并支付给未能足额收到应收证券的结算参与人，再由其
支付给投资者
特此公告
在内地销售香港互认基金，应当遵守内地公募基金销售的
法律法规及本规定
225包含预发行交易履约保证金和价差保证金两部分私募基金托管人应当配合执行并督促私募基金管理人及时按要求办理基金清算等事宜
121 按轧差金额确认牛市证券金融杠杆工具，
237 数量=买入数量，金额为实际成交金额
238 国债预发行试点期间经手费暂免收取，若有变动，按结算收费标准和清算方式执
行牛市证券金融杠杆工具，
③债券派息除权日
借：证券清算款
180
贷：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应计
利息
对于已过付息期尚未收到的利息：
借：应收利息
贷：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应计
利息
④资金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款181
利息收入–债券/资产支持证券投资
182
（2）基金根据企业会计准则规定，以预期信用损失为基础，
对以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资进行减值会计处
理并确认减值准备
16
交易性股票投资–估值47
投资收益–股票投资收益48
（2）将原计入被收购股票的公允价值变动损益转出
贷：公允价值变动损益49
贷：投资收益–股票投资收益
7、合并，于除权日
贷：交易性股票投资–成本50
贷：交易性股票投资–成本51
实际到账股数与已确认股数存在差异的，通过上述分录进
行调整牛市证券金融杠杆工具，
144 按回售实际收到的债券本金金额确认牛市证券金融杠杆工具，
216 按实际交收的证券清算款确认
私募基金托管人应当配合执行并督促私募基金管理人及时按要求办理基金清算等事宜
利息调整
核算以摊余成本计量的资
产支持证券的利息调整牛市证券金融杠杆工具，
192 按实际收到的银行存款或应收的证券清算款确认
贷：公允价值变动损益–国债预发行
236
贷：投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
于 T+1 日：
借：结算备付金
贷：证券清算款–T+1 清算款
借：银行存款
贷：结算备付金
（2）采用价格招标的续发行国债的主要账务处理
以 T 日为国债招标日，T 日前特定期间的上交所交易日为
国债预发行交易日
（1）卖出债券/资产支持证券投资
①交易日
借：银行存款/结算备付金/证券清算款
115
投资收益–交易费用
116
贷：交易性债券/资产支持证券投资–成本
117
113 金额=当日估值余额-上一估估值余额