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（五）基金成立 1 年以上，资产规模不低于 2 亿元人民币
(或者等值外币），不以内地市场为主要投资方向，在内地的
销售规模占基金总资产的比例不高于 80%私募证券公司专项法律意见书，
核算基金场内交易、基金认
购、基金申购赎回、ETF申
赎以及发生相关交易费用
形成的应收、应付款项私募证券公司专项法律意见书，
2209 应付交易费用
按照各类应付交易费用进
行明细核算
243 以国债预发行的公允价值作为估值价格34
基金持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的可转
换/可交换债券发生债转股业务时，于转股日按可转换/可交换
股票和转换的可转换/可交换债券的公允价值，计算确定转股行
权产生的投资收益
核算基金持有港股通证券
产生的证券组合费数据根据结算下发的结算明细文件
中交易保证金收取和返还金额，根据实际情况确定借贷方向37
后利息税的处理应考虑税法相关要求
贷：投资收益–利息收入–债券/资产支持证券投资增
值税抵减131
贷：应交税费–应交税–贷款服务
②资金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款132
4、债券/资产支持证券投资行权
127 按轧差金额确认私募证券公司专项法律意见书，
贷：公允价值变动损益–国债预发行
236
贷：投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
于 T+1 日：
借：结算备付金
贷：证券清算款–T+1 清算款
借：银行存款
贷：结算备付金
（2）采用价格招标的续发行国债的主要账务处理
以 T 日为国债招标日，T 日前特定期间的上交所交易日为
国债预发行交易日私募证券公司专项法律意见书，
167 按轧差金额确认，根据实际情况确定借贷方向
28 实际到账的金额私募证券公司专项法律意见书，37
后利息税的处理应考虑税法相关要求私募证券公司专项法律意见书，
223 按结转的原计入该债券的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方红字
147 按回售比例移动加权平均法计算结转的债券投资估值或减值确认，根据实际情况确定
借贷方向
核算存入银行或其他金融
机构的各种款项私募证券公司专项法律意见书，
185 按兑付债券/资产支持证券投资面值比例结转的减值准备金额确认
250 等于金额 251，资金结算价格按实际成交价格
129 按实际收到或应收的债券利息金额确认