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55 按结转的股票投资估值确认，根据实际情况确定借贷方向私募基金公司专项法律意见书，
私募基金托管人发现私募基金管理人依据交易程序已经生效的投资指令违反法律、行政法规、本指引和其他有关规定的，或者违反基金合同约定的，应当立即通知私募基金管理人，并在5个工作日内向证监会、协会报告私募基金公司专项法律意见书，
减值准备
83 核算以摊余成本计量的债
券的减值准备
贷：公允价值变动损益–国债预发行
255
贷：投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
于 T+1 日：
借：结算备付金
贷：证券清算款–T+1 清算款
借：银行存款
贷：结算备付金
251 金额为现金结算金额与收取的补偿金金额之和
123 按实际交收的证券清算款确认
第十四条 香港互认基金的争议解决根据基金合同约定的
方式处理
国债、银行票据、政策性金融债、地方债券、可转换债券、可交换债券等证监会、协会认可的投资品种可以不受本条前三款规定的投资比例限制（三）按摊余成本法核算的货币市场基金持有的债券/资
产支持证券投资的主要账务处理
对于按摊余成本法核算的货币市场基金，其持有的债券/
资产支持证券投资的初始确认、终止确认、行权的账务处理方
式参照以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资
156 按轧差金额确认，根据实际情况确定借贷方向
135按应付的相关费用确认私募基金公司专项法律意见书，私募基金管理人应当与投资者利益保持一致，不得在合同中约定不公平或者不合理的业绩报酬相关条款，不得采用对自身明显有利或者过度激励的计提方式私募基金公司专项法律意见书，
③债券派息除权日
借：证券清算款
180
贷：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应计
利息
对于已过付息期尚未收到的利息：
借：应收利息
贷：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应计
利息
④资金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款181
利息收入–债券/资产支持证券投资
182
（2）基金根据企业会计准则规定，以预期信用损失为基础，
对以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资进行减值会计处
理并确认减值准备
42 按轧差金额确认私募基金公司专项法律意见书，
贷：公允价值变动损益
149
贷：投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
根据回售金额中的利息部分：
借：证券清算款/银行存款
150
贷：交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
投资收益–利息收入–债券/资产支持证券投资
151
5、债券/资产支持证券投资违约
债券/资产支持证券投资发生实质性违约时，以预期可收回
情况为基础确定公允价值，成本、估值、应计利息均为其
公允价值的一部分，应当整体评估其公允价值的合理性私募基金公司专项法律意见书，国债预发行交易期间因买卖
价差产生的收入以“投资收益–债券投资–国债预发行”项目
列报
第二条 在中华人民共和国境内依法设立的私募证券投资基金，其募集、投资、运作以及其他业务活动，适用本指引
应计利息
核算除已到付息期未领取
的利息以外债券投资应收25
编号 会计科目名称 明细科目设置 核算内容
取的利息私募基金公司专项法律意见书，债券/资产支持证券投资回售资金发放日根据回售价格
按债券兑付进行核算57
支付给投资者债券/资产支持证券投资于回售资金
发放日根据回售价格按债券兑付进行核算