转厂退税

1. 转厂的含义

• 转厂是指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。通俗来讲，就是在海关监管下，加工贸易企业之间的产品结转。这中间涉及到保税货物的流转，因为加工贸易企业进口的料件在正常情况下是处于保税状态的，即暂免进口关税和进口环节增值税等。

2. 转厂退税的基本原理

• 在转厂业务中，对于转出企业（一般是将加工后的产品转给其他加工贸易企业的一方），如果其产品在转入企业加工后zui终出口，转出企业可以享受相应的出口退税政策。出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。

• 以加工贸易中的进料加工为例，企业进口料件时是保税的，当企业把加工后的产品通过转厂方式转给其他加工贸易企业，并且zui终产品出口，其在国内采购的用于加工产品的一些辅料等所包含的增值税进项税额可以在符合条件的情况下申请退税。

3. 转厂退税的条件

• 企业需要在规定的退税申报期限内进行申报。一般来说，企业应在货物报关出口之日（以出口报关单上的出口日期为准）起 90 天内，向主管退税的税务机关申报办理出口货物退（免）税手续。如果逾期申报，可能会面临退税申请不被受理或者需要提供额外的证明材料等情况。

• 需要提供真实有效的出口报关单、转厂合同、发票等相关单证。出口报关单是货物出口的法定证明文件，记录了货物的基本信息、出口日期等内容；转厂合同明确了转出企业和转入企业之间的权利义务关系，包括产品的规格、数量、价格等条款；发票则是交易的财务凭证，用于证明货物的价值。

• 企业必须是一般纳税人，并且已经办理了加工贸易手册等相关海关监管手续。因为只有一般纳税人才能正常进行增值税的进项抵扣和退税操作，而加工贸易手册是海关对加工贸易企业保税料件进口、加工、结转等环节进行监管的重要凭证。

• 资格条件：

• 单证要求：

• 时间要求：

4. 转厂退税的计算方法

• 当期应纳税额 = 当期内销货物的销项税额 -(当期进项税额 - 当期免抵退税不得免征和抵扣税额)- 上期留抵税额

• 其中，当期免抵退税不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价 × 外汇人民币牌价 ×（出口货物征税税率 - 出口货物退税率）- 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

• 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 = 免税购进原材料价格 ×（出口货物征税税率 - 出口货物退税率）

• 当计算出的当期应纳税额为负数时，juedui值为当期期末留抵税额。如果当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额 = 当期期末留抵税额；如果当期期末留抵税额 > 当期免抵退税额，则当期应退税额 = 当期免抵退税额。

• 对于采用 “免、抵、退” 税办法的生产企业来说，计算公式如下：

5. 办理转厂退税的流程

• 经过审核，如果企业的退税申请符合规定，税务机关会按照规定的程序办理退税手续。退税资金一般会通过银行转账的方式支付到企业指定的银行账户。

• 税务机关会对企业申报的退税资料进行审核。审核内容包括单证的真实性、合法性，以及企业是否符合退税条件等。例如，税务机关会核对报关单的真伪，检查企业是否有违规使用保税料件的情况等。如果审核发现问题，税务机关会通知企业进行补充材料或者整改。

• 企业在准备好单证后，需要通过税务部门指定的退税申报系统进行数据录入和申报。在申报过程中，要按照系统的要求准确填写各项信息，如企业的基本信息、出口货物的信息、退税金额等。申报完成后，需要将纸质单证提交给主管退税的税务机关进行审核。

• 企业的财务和报关人员需要收集整理相关单证，如出口报关单、转厂合同、发票、装箱单等。这些单证需要确保内容真实、完整，并且相互之间的数据要一致。例如，报关单上的货物数量、规格要与合同和发票上的内容相符。

• 准备单证阶段：

• 申报退税阶段：

• 税务机关审核阶段：

• 退税办理阶段：

转厂退税是一个较为复杂的过程，企业需要熟悉相关政策法规，并且确保自身的业务操作符合海关和税务部门的要求，以顺利实现退税。