在企业通过 ODI备案开展境外投资的过程中，国际税收环境复杂多变，不同国家和地区的税收政策差异显著。而税收协定作为国家间协调税收关系的重要法律文件，为ODI 备案企业提供了极具价值的空间。善用税收协定，能帮助企业合理降低跨境投资税务成本，规避潜在税务风险。
税收协定中的常设机构条款是企业进行的关键切入点。常设机构的认定直接关系到企业在投资目的地的纳税义务。一些税收协定对常设机构的认定标准较为严格，例如规定建筑工地、安装工程等只有持续一定时间才构成常设机构。企业在进行ODI备案后的境外投资项目规划时，可依据这些规定，合理安排项目周期和业务模式。如将大型工程拆分为多个子项目，控制每个子项目的持续时间，避免构成常设机构，从而无需在当地缴纳企业所得税，有效降低税负。但需注意，这种操作必须基于合理的商业目的，避免因刻意规避常设机构认定而引发税务争议。
股息、利息和特许权使用费条款也是税收协定中极具筹划价值的部分。多数税收协定会对缔约国之间的股息、利息和特许权使用费的预提所得税税率进行明确规定，且往往低于投资目的地的国内税法税率。企业在ODI备案后进行跨境资金安排和知识产权授权使用时，可充分利用这些优惠税率。例如，中国企业在向其位于税收协定缔约国的子公司分配股息时，若符合协定规定的受益所有人条件，便可适用较低的预提所得税税率。企业还可通过合理的架构设计，将利息支付和特许权使用费支付安排在适用优惠税率的主体之间，降低税务成本。但在实际操作中，企业需确保自身符合受益所有人的相关规定，提供充分的资料证明交易的真实性和经济实质，避免被税务机关否定优惠待遇的适用。
税收抵免和饶让条款同样对 ODI备案企业意义重大。税收抵免是指企业在境外缴纳的所得税可在国内应纳税额中进行抵免，避免双重征税。而税收饶让则是指居住国对企业在来源国享受的税收优惠视同已纳税款给予抵免。企业在进行ODI备案时，应详细了解中国与投资目的地国家的税收协定中关于税收抵免和饶让的具体规定。在境外投资产生利润后，准确计算可抵免税额，合理利用饶让条款，Zui大限度降低国内纳税义务。例如，当企业在某发展中国家投资并享受当地的税收减免优惠时，若两国税收协定包含饶让条款，企业在国内计算应纳税额时，可将减免的税款视同已缴纳进行抵免，从而减轻税负。
税收协定中的无差别待遇条款保障了企业在投资目的地不会受到歧视性税收待遇。企业若在境外遭遇不合理的税收征管或歧视性政策，可依据无差别待遇条款，通过相互协商程序，由两国税务主管当局进行协商解决。这为企业在跨境投资中维护自身合法权益提供了有力保障，也是企业在过程中不容忽视的重要内容。
税收协定是 ODI备案企业进行的重要利器。企业应深入研究中国与投资目的地国家的税收协定内容，结合自身投资业务特点，巧妙运用各项条款，在合规的前提下降低跨境投资税务成本，有效防范税务风险，为境外投资项目的顺利开展和企业的长远发展奠定坚实的税务基础。