增值税普通发票怎么开具
当下我们的增值税免税业务还是挺多的,比如图书批发零售增值税限期免征、销售自产农产品免征等等,那么,免税收入增值税普通发票怎么开具呢?
其实一般来说,问这个问题的财务人员根本困惑是-这免税发票的税率栏究竟怎么开呢?在实务中,有填开"0%税率"的,有填开"免税"的,"税率栏"究竟怎么操作呢?
从税收原理上来讲,"0%税率"和"免税"是有区别的:
增值税零税率不仅是本交易环节(或流通环节)的增值额部分不用缴纳增值税,而且,以前各交易环节(或流通环节)的累积增值额也不用缴纳增值税,具体通过允许抵扣进项税额来实现.
但增值税免税政策仅仅是本交易环节(或流通环节)的增值额部分不用缴纳增值税,进项税额不允许抵扣,计入交易成本,如果税务和会计上已经抵扣了,需做转出进项税额处理.
零税率是增值税税率的一种,只要符合税法规定,就可以适用增值税零税率,并按月向主管退税的税务机关申报办理增值税退(免)税手续.
增值税免税是一项税收优惠政策,一般需报税务机关备案.
对于此问题,我们也咨询了纳税服务热线12366,12366答复是:应开具税率为"免税"的增值税普通发票.
因此,不论是从税收原理上,还是实务操作上都可以明确:免税收入增值税普通发票税率栏应该填开"免税".
出口发票的税率究竟要选择0%还是免税?
1.四川省发布的四川省国家税务局2017年第5号,其中对税率的规定为"出口货物及劳务服务使用退(免)税或免税政策的,出口企业在开局时选择免税开票选项.出口货物及劳务服务适用增值税征税政策的,出口企业在开具时应选择适用税率开具发票";
2.广东省发布的广东省国家税务局公告2015年第18号,其中对税率的规定为"出口企业或其他单位(以下简称出口企业)出口货物或提供出口劳务、服务时,应在增值税发票系统升级版开具五联版的增值税普通发票,开具时选择"免税开票"选项"、"适用增值税征税政策的出口货物或提供出口劳务、服务,出口企业应按规定缴纳增值税.出口企业在开具增值税普通发票时,不得选择"免税开票"选项,应选择"适用税率"开具发票"
3.浙江省发布的浙江省国税局公告2017年第10号,规定"对于适用增值税退(免)税政策、增值税零税率政策和免税政策的出口货物劳务或服务,出口企业开具增值税普通发票时应选择"免税开票"选项;对于适用增值税征税政策的出口货物劳务或服务,出口企业应按规定缴纳增值税,在开具增值税普通发票时,不得选择"免税开票"选项,应选择"适用税率"选项."
另外还有济宁国税、张家港国税、厦门国税、南通国税等对于出口企业开具普通反时都要求对执行退(免)税和免税的业务选择免税.
目前,全国大部分地区已经对出口货物和服务要求通过防伪税控开票系统中开具普通发票了,从各地税局发布的开具出口货物或服务普通发票的要求来看,对于税率的选择上基本都是要求开具免税发票.
免税收入增值税普通发票怎么开具,其实一般来说,问这个问题的财务人员根本困惑是-这免税发票的税率栏究竟怎么开,在实务中,有填开"0%税率"的,有填开"免税"的
