****：利用“税收洼地”之税收优惠

今 天为大家介绍税收洼地之税收优惠的主要两个方面：国家出台的区域性税收优惠政策和地方政府出台的地方性税收优惠政策。

国家出台的区域性税收优惠政策

对于此类税收洼地，当前火热、备受关注的可谓是海南自由贸易港了，还包括粤港澳大湾区、西部大开发税收优惠、国内自贸区以及新疆地区等，下面一一介绍。

海南自由贸易港

国家出台的海南自贸港企业所得税和个人所得税优惠政策十分亮眼。

对于企业所得税，财税[2020]31号文件规定，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。实施日期为2020年1月1日至2024年12月31日，该政策远期规划是30年，预计2025年会推出新的政策。

除了在海南新设公司，设立符合条件的分支机构，并且在海南实质性运营，符合鼓励类产业目录的，可以享受15%的企业所得税优惠税率。

对于个人所得税，财税[2020]32号文件规定，对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。主要针对的是：综合所得，包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费；经营所得；海南省认定的人才补贴性所得。

税收洼地利用举例：在海南自贸港设立鼓励类产业企业，假设信息技术类企业，经营模式可以是提供客户服务，或者不提供客户服务而为总公司提供服务，根据相关政策可享受：

◆进口企业自用的生产设备，免征关税，无关税成本。

◆高薪聘请的国外高端人才和紧缺人才，免征个人所得税实际税负超过15%的部分，个人所得税超额累进税率高可达45%，大大减少了税务成本。

◆高薪聘请的国内高端人才和紧缺人才，免征个人所得税实际税负超过15%的部分，海南自贸港的个税优惠不仅适用国外人才，同样适用国内人才，这是很多税收洼地没有的。

◆重要的是减按15%的税率征收企业所得税，税率大幅低于中国内地的一般税率，且处于国际领先水平。

粤港澳大湾区

国家出台了针对粤港澳大湾区人才的税收优惠政策。财税[2019]31号文件规定，广东省、深圳市按内地与香港个人所得税税负差额，对在大湾区工作的境外高端人才和紧缺人才给予补贴，该补贴免征个人所得税。

大湾区范围包括广州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、东莞市、中山市、江门市和肇庆市的珠三角九市。

也就是说，在珠三角九市缴纳的个人所得税已缴税额超过其按应纳税所得额的15%计算的税额部分，由珠三角九市人民政府给予财政补贴，该补贴免征个人所得税。

同样是15%的高端人才和紧缺人才个人所得税优惠税率，大湾区于境外人才，而海南自贸港包括了国内和国外人才，涵盖的范围更大。在大湾区是先交税后发补贴，补贴免税，而海南自贸港流程更为简便，直接对超过15%的部分予以免征。