企业A,主要从事专邺咨询服务等相关业务(比如培训、设计、法务、财务、管理咨询等等),其核心服务业务均为自有团队提供,其客户以中大型企业为主。因其客户特征及需求,在实际业务中,企业A的全部收入都需要开票。年收入2亿元,成本在1亿左右(人力成本为主),企业A的真实利润近1亿元,其适用的企业所得税税率是25%。
为了解决较高的企业所得税问题,企业A通过部分虚增员工,部分买发票等行为,降低利润额,从而降低税金。
风险和责任
虚增员工和买发票是我国蕞常见的偷漏税行为了,基本上所有企业都操作过。在2016年的金税三期及营改增后,这样的操作有极大的税务风险。税务局和社保局之间的数据共享,使得虚增员工很容易被查出。而买发票这事儿,现在的可操作性也极低。因为在蕞严发票令出台后,发票不仅需要填写企业税号,连内容都有严格的要求,大数据时代可以让税务部门轻松识别风险点。
1、企业A,存在买卖发票等虚开发票行为,有罚金、滞纳金等风险,金额较大的甚至需要承担刑事责任。
2、企业A,存在伪造内部业务、企业所得税偷漏税行为,有罚金、滞纳金等风险和可能的刑事责任。
解决方案
企业A设了多家个人独资企业。这些个人独资企业,分别持有了企业A未来运营所必需的一些资源(比如企业A的设计能力非常强,寻找客户的能力非常弱,那么是否可以将企业A的销售团队外包出去)。而企业A必须向这些个人独资企业支付合理的费用,才能换取这些必需的生产资料,以维持长期的经营。
通过这个模式调整,原来企业A一家独享的一千万利润,被合理分割到各家小企业(即上述另设的个独企业)中,而这些小企业自身的税负率相对较低,所有在整体利润不变的情况下,实现了总体税负降低的效果。
风控重点
1、企业A和关联企业之间交易的资金流、服务流、合同流、发票流的管理和控制;
2、企业A和关联企业之间交易的定价合理性问题。
方案实施对比
在重庆办理个人独资企业;
根据企业的情况,可返还60%的增值税(增值税留存为50%)
扶持前 | 扶持后 |
增值税:1% | 增值税:0.7% |
总计税率:1.68%-3.08% | 总计税率:1.38%-2.78% |
可以开专票抵扣1%,抵扣后的税率请在总计税率的基础上减去1%。
税收返还为次月返还。
退税阶梯表(按照开满一家企业的票纳税额在20万计算)
纳税100万及以下 | 留存扶持比例为40% | 增值税扶持比例20% |
纳税达300万 | 留存扶持比例为50% | 增值税扶持比例25% |
纳税达500万 | 留存扶持比例为60% | 增值税扶持比例30% |
纳税达1000万 | 留存扶持比例为70% | 增值税扶持比例35% |
结语:税收洼地成立的个人独资企业可以享受核定政策,但务必要保证业务的真实性,真实的享受税收洼地扶持政策。做到三流合一(合同,发票,银行流水)。必要下,提供真实发生的进项发票,成本票,差旅费用,办公用品费用等等。