发行审核被否原因主要可分为七个方面,即持续盈利能力、独立性、规范运行、会计核算、募集资金使用、信息披露、主体资格。其中,持续盈利能力、会计核算、独立性和规范运行一直是主要被否原因。
IPO重点财务问题可以分为会计处理准确性问题、财务真实性问题、财务规范性问题、盈利能力问题四大类。财务审核的重心是真实性审查,注重防范财务造假及利润操纵
会计处理准确性问题
一般来讲,上市前需要有多方的中介机构参与。
①会计师事务所,需要给甲方出具审计报告
②券商:重要的角色,上市前的辅导、各种尽调(各种财务资料、关联关系,怎么细节怎么来),帮你卖股票的也是他们
③律师事务所:给甲方担保
其实重要的是需要有符合中介方所要求的各种原始凭据。作为财务规范员,也是工作内容之一。首先解释下何为财务规范员,简单来讲就是财务部多增加了个外援,因为绝大多数的准备上市的公司,无论从财务账务处理也好,原始凭据也好,内控等等很多,都是达不到上市要求的。这个时候需要财务规范员进行重新疏导,注意,这不是做假账。打个比方,舍管来检查房间,当你房间很乱时,XX不合格,我们做的就是把凌乱的东西摆回到符合要求的一个位置。
一般会比较关注的问题有很多
①成本:工时的确认,在产品的比例,库存的盘点流程(我不涉及这块,说起来有点费劲,但确实券商与审计非常关注成本问题,有了解的知友可以帮我留言补充)
②研发费用:创业板要求4%的标准,其中有竞业限制的研发高管还不能把费用算到研发费用
③原始凭据:审计与券商要做穿行测试,所以整个交易程序所体现的凭据都要有,以采购为例:采购订单➡采购送货单➡入库单➡采购对账单,这个链条所有的东西必须要有,且必须为原件,其实操作起来是很麻烦的,因为有调整过。
以前就是简单的说一下,下面讲我大致在这段时间做了什么事情202009——至今202105
甲方情况:
计划于2022年上市,报告期为19年——21年(3年),创业板,21年预计营收4亿。
目标公司财务情况:
一、整改的期间为2019年——2020年
问题1:18年分两套账,19年一套账,问题就在于18年申报的数据与19年期初数是不一致的,19年沿用的是真实的数据,导致了期初数就衔接不上。解决的办法是期初沿用外账的数据,尽可能保持一致。
问题2:产品成本并没有完全基于BOM去推算材料成本(材料的数据也并不完全准确),也没有对应的进销存表格(我不理解的地方就是成本)
问题3:营业外收支、以前年度损益调整等科目的调整,需要重分类
问题4:研发费用的分配
问题5:凭证附件的缺失。
二、整改方案(只提供思路)
1、清产核资,首先确认时间点,做一次资产负债的大盘点,往来、存货,固定资产等等,确认一个准确的期末数。
2、重新推导进销存。首先需要统计两年期间的采购原材料和销售产品情况。
期初库存商品(已知)+本期产品入库-本期产品销售出库(已知)=期末库存商品数(已知)
期初原材料(已知)+本期原材料入库(已知)-本期原材料出库=期末原材料出库数(已知)
以上两个等式可以得到,基于BOM以本期产成品入库数得到本期应消耗的原材料,期间与原材料出库的差额通过材料暂估去平衡,从而得到直接材料的消耗。其中很多细节,比如工艺的不同,盘点的问题,这里只是讲一个思路。推导进销存好是需要给物料编个编码,编码有他独特的作用。
3、再调整一下其他科目,清产核资盘点完后,存货多了做盘盈,固定资产少了做固定资产清理做报废,累计折旧该调整调整,该是营收的营收,利得的做利得,免得后面需要做审计调整不好看,该补的税要补上,一切准备就绪后重新建账导系统。打印凭证,补充附件。以上就是整改方案的思路。
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