上市公司股东减持如何缴税
2023年上市公司股东减持的税筹方案
一上市公司股东股份转让股票减持涉及哪些税收？如何收取税费？
对个人转让限售股取得的所得,按照"财产转让所得",适用20%的比例税率征收个人所得税.限售股转让所得个人所得税,以限售股持有者为纳税义务人,以个人股东开户的证券机构为扣缴义务人.限售股个人所得税由证券机构所在地主管税务机关负责征收管理.证券公司预扣预缴的个人所得税,在规定时间上缴当地税务部门纳税保证金账户后,按照国家相关规定,税务部门必须将其60%上缴国库,40%地方财政留存.
上市公司自然人股东限售股减持奖励于缴纳税收全部入库(一般为交易次月15日之前进行纳税申报及清算)后7个工作日内兑现.应纳税所得额=限售股转让收入-(限售原始值合理税费).如果纳税人未能及时提供完整真实的限售股原值凭证的,一律按照限售股转让收入的15%核定限售股原值和税费。
整体税负
企业转让解禁后限售股的所得税税率通常为25%，向其自然人股东分派红利时又需要缴纳20%的个人所得税，整体税负为45%，中间很很多筹划的空间。
方案：变更减持地
核心操作在于减持地的变更。根据国家税务总局的相关规定，减持解禁后限售股产生的个人所得税由证券机构所在地的主管税务机关负责征收管理，转让方为纳税义务人，转让方开户的证券机构为扣缴义务人。个人股东通过变更证券开户地，实现减持地的变更，实质上是变更了纳税义务所在地，并且变更到有税收优惠这种财政奖励力度极大的地区进行减持，从而在经济效果上达到的目的。比如我处开发区就是增值税和企业所得税按照地方留存的50%-80%财政奖励，个人独资企业和有限合伙核定征收，核定后总税负不超过6%。
1.实现路径一：新设公司
上市公司的限售股股东可以在上海低税负地区设立投资公司，再通过换股、并购重组、协议转让等资本运作方式将其持有的限售股以较低的税负成本向外剥离，*终在低税负地区通过新设的投资公司实现减持，并且能够避免巨额企业所得税税负。减持形成的利润可以留在境内低税负地区，也可以通过资本运作的方式往回转移。
2.实现路径二：变更企业注册地址
上市公司的限售股股东可以直接变更自身的注册地址，实现向有税收优惠政策的地区的迁移。企业实现迁移的主要措施是变更注册地址，本质上是变更工商登记、税务登记以及其他诸如社保登记等事项。
