深圳境外投资备案办理（附中国台湾税收法律体系）

深圳境外投资备案办理（附中国台湾税收法律体系）

      今年一季度的两岸贸易额出现明显回落并直接影响台湾出口数据，清华大学台湾研究院教授殷存毅28日对此表示，短期数据浮动不意味两岸经贸关系发生结构性变化，两岸产业合作的互嵌是不可逆的大趋势。

　　海关总署公布，今年一季度，两岸进出口贸易总额同比减少26.5%。岛内蕞新数据显示，台湾一季度出口同比减少19.2%。殷存毅对中新社记者强调，两岸进出口贸易的一季度数据表现“不是一个常态化事件”。

　　他指出，进出口数据的起落是地缘经济的必然规律。即便是全球大环境存在不确定因素，但中国大陆与东亚各国家和地区间的经济紧密度都在加强。经济依存愈发紧密，这是两岸产业合作的结构现状决定的。一段时期内两岸进出口贸易额下降，或会对台湾的民生产生影响，

深圳境外投资备案办理

深圳境外投资备案办理所需时间

一般会问多长时间，会建议企业备案类项目起码准备2-3个月。核准的项目就不谈了，时间有太多变数。

1、准备申报材料，比较复杂的是前期情况说明报告（可研、尽调、投环）；境外投资备案表、并购事项前期报告表。一般准备材料5-7个工作日可完成；

2、申报材料签字盖章，2-3个工作日；

3、线上申报，目前发改委和商委均实现无纸化办公，1个工作日；

4、受理：发改委申报到受理时间各地不一，3-20个工作日不等；商委申报到受理时间各地不一，3-7个工作日不等。

5、审核：发改委审核一般7个工作日，14个工作日；商委审核一般7个工作日；

6、修正：根据政府修改意见进行修正，时间不定

7、出证：获得发改委《境外投资项目备案通知书》及商务部《企业境外投资证书》1个工作日。

8、外汇登记：获得上述证书后进行外汇登记，审核时间7-20个工作日（建议多预留时间）。

中国台湾税收法律体系

      台湾地区税收法律体系具有行政法律体系的一般特点。其法律渊源（按位阶效力排名）主要包括“宪法”“法律”、命令、行政规则、解释函令等。大法官解释及台湾地区签订的税收协定也是其税法的渊源。上述规则共同构成了台湾地区的税收法律体系。

      第壹，台湾地区“宪法”规定人民有依法律纳税之义务，并明确了国地税立法权限的划分。

      第二，“法律”是台湾地区税收法律体系的主要组成部分。依“中央法规标准法”，“法律”得定名为法、律、条例或通则，需经“立法院”通过，“总统”公布。台湾的主要税收法规均为“法律”形式，其基本的税收程序法为“税捐稽征法”，实体法方面，台湾所有税种法均以“法律”形式颁布，19个税目均包含在15个税收“法律”中，包括“所得税法”“遗产及赠与税法”（简称“遗赠税法”）“货物税条例”“证券交易税条例”“期货交易税条例”“加值型及非加值型营业税法”（简称“营业税法”）“印花税法”“烟酒税法”“特种货物及劳务税条例”“使用牌照税法”“土地税法”“房屋税条例”“契税条例”“娱乐税法”“关税法”。除了税收程序法和税种法，台湾税收“法律”还包括以下几种情况：“财政收支划分法”对税课收入的划分进行了明确，“地方税法通则”对县（市）税、地方特别税课、临时税课及附加税课的限制开征项目、征收率上限、征收程序等课税事项进行了规定，“记账士法”对税务代理进行了规范，“平均地权条例”部分条款规定了土地税的相关的内容，“所得基本税额条例”规定了所得税“蕞低税负制度”，“海关缉私条例”对私运货物进出口查缉中的关税相关问题进行了规定。产业促进相关法律中也会涉及税收优惠规定，如“产业创新条例”“中小企业发展条例”“生技医药产业发展条例”“运动产业发展条例”“科学园区设置管理条例”“发展观光条例”“促进民间参与公共建设法”等，“企业并购法”和“金融机构合并法”规定了并购税收优惠。“两岸人民关系条例”对与大陆相关的课税事项进行了特别规定，类似的还有“香港澳门关系条例”。

      第三，台湾地区赋税主管机关“财政部”发布的命令也是台湾赋税法律体系的组成部分。机关发布之命令，依“中央法规标准法”，可以依其性质，称规程、规则、细则、办法、纲要、标准或准则。命令包含授权命令及职权命令，授权命令又分为法规命令与非法规命令。职权命令会于条文第1条明示订定宗旨，授权命令则于条文第1条明示订定依据。赋税命令多为授权性命令。台湾地区赋税行政命令基本为依据赋税“法律”的授权制定的实施细则或细化规定，如“税捐稽征法施行细则”“所得税法施行细则”“烟酒税稽征规则”“统一发票使用办法”“税务违章案件减免处罚标准”等，其均于条文第1条明示：“本细则依 XX 法第 XX 条规定订定之。”

      第四，赋税行政规则。台湾赋税“法律”中没有关于赋税行政规则涵义的统一规定，但参照“行政程序法”第159 条第1项规定：“本法所称行政规则，系指上级机关对下级机关，或长官对属官，依其权限或职权为规范机关内部秩序及运作，所为非直接对外发生法规范效力之一般、抽象之规定。”另依第159 条第2项之规定，行政规则可分为两大类：一是关于机关内部之组织、事务之分配、业务处理方式、人事管理等一般性规定；二是为协助下级机关或属官统一解释法令、认定事实、及行使裁量权，而订颁之解释性规定及裁量基准。由此，可将行政规则分为组织规程及业务规程、解释法规的行政规则、裁量准则、替代“法律”的行政规则（法律空白时）。行政规则由其首长签署，并登载于“政府公报”发布，应下达下级机关或属官。行政规则所规范之对象为机关内部之事务，故以对内生效（只具有拘束订定机关、其下级机关及属官之效力）为原则，若无“法律”直接授权依据，不直接对外发生效力。但上述裁量性行政规则，可经由实务运作而间接对外产生效力。赋税行政规则实例如“房地合一课征所得税申报作业要点”（台财税字第10400189670 号令）、“‘所得税法’第8条规定台湾地区来源所得认定原则”（台财税字第09804900430号令）、“综合所得税电子结算申报作业要点”（台财税字第10900721960号令）、“‘财政部’税务预先核释作业要点”（台财税字第0920457365号）、“摊贩销售额查定要点”（台财税字第841602927号函）、“网络交易课征营业税及所得税规范”（台财税字第09404532300号函）、“扣缴义务人给付表演人酬劳扣缴税款注意事项”（台财税字第36805号函）、“2017年度薪资所得扣缴税额表”（台财税字第10504700150号函）。

      第五，“财政部”对各级稽征机关所为租税法规之释示，依其文号为“函”或“令”的不同，可分别称为“解释函”或“解释令”，或并称“解释函令”。台湾地区实务中对解释函令的性质有不同见解，46多数观点认为解释函令性质上相当于行政规则，并非法规命令，亦不属职权命令，除拘束各级稽征机关外，不拘束纳税义务人及行政法院。解释令即为认定事实之解释函令。依台湾地区“税捐稽征法”第1条之 1：“‘财政部’依本法或税法所发布之解释函令，对于据以申请之案件发生效力。但有利于纳税义务人者，对于尚未核课确定之案件适用之。”实例如，“2013年版法令汇编”中收录的关于“所得税法”第 1 章第 2条（综所税课税范围）“个人因政府协议价购土地所领取各项给付之课税释疑的释示函令”（“财政部”台财税字第09304505280号令）。

      台湾地区签订的税收协定和台湾地区“司法院”大法官解释也具有约束力，也是台湾地区税法的渊源。关于大法官解释之效力，现行“大法官审理案件法”上并无明文规定，但实务中得到阐释和明确。48而大法官解释之一般拘束力，释字第185号解释有经典说明：谓本院所为之解释“自有拘束全台各机关及人民之效力，各机关处理有关事项，应依解释意旨为之”。依此规定，大法官解释取得一般拘束力，所有的机关、法院、人民等均受其拘束。

      台湾税捐稽征机关在执法过程中，更多的是依据效力较高的税收法律及其配套细则，并辅之以解释函令。台湾地区税捐稽征机关不断的改革税政，并推行便民服务措施，以增进行政效能。例如推动所得税各式凭单免填发作业、推动综所税结算申报税额试算服务措施、推动网络报缴税作业、推广各项便利缴税机制及建构电子化缴税作业环境、提高统一发票中奖奖金及中奖率以强化民众索取的动力。台湾税务机关提供比较周到、全面和贴近生活的纳税服务与宣传措施。台湾地区税务部门均设有专门的纳税服务机构，如“国税局”均设有服务科，司职租税纳税服务的提供和租税教育的推行和倡导。服务科下设服务股、宣传股和研考股，配备专.业人员从事纳税服务工作。服务股负责编制年度纳税服务白皮书，开展纳税服务工作；宣传股负责开展各项税收宣传工作；研考股负责对各单位的纳税服务工作进行考核。台湾地区结合全台各税捐稽征机关，因地制宜，通过各级学校租税教育、因特网、电视、广播及报章杂志等大众传播媒体，以举办讲习会或座谈会及倡导活动等方式，促进征纳双方意见沟通，向民众宣传税务常识及权利义务观念，使其了解税收简政便民措施，以便税务行政的顺利推动。另配合各税申报、开征期间或税制、税政变革，制作电视倡导短片、广播电台插播，运用各种传播媒体加强倡导；且不断研究创新税收教育与倡导做法，以期获得广大纳税义务人支持与配合，建立良好租税环境，让纳税义务人能更便捷顺利依法纳税，税务机关亦能更公平、合理、有效率依法课税。查缉不法逃漏税是“财政部”及各税捐稽征机关经常性的重要工作。“财政部”每年都会制定“维护租税公平重点工作计划”，选定部分具有指标作用及逃漏情形较为严重项目，列为年度重点查核项目，交付各税捐稽征机关加强查缉。2019年度合计补征税额及估计罚锾458 亿余元。

      台湾地区的税收文化较为发达，税捐稽征机关能够严格执行税捐实体法和程序性规定，纳税人权利意识和依法纳税的观念较强，使得其整体的税收法治环境较好。