深圳企业境外投资备案办理（附中国台湾税收优惠政策）

深圳企业境外投资备案办理（附中国台湾税收优惠政策）

      两岸经济、产业的高度融合，大背景是过去这几十年的产业全球化。当全球化遭遇困境，作为向大陆和美国两个经济体提供产业服务的台湾也面临选择。

　　“台湾经济依赖大陆不可逆，同样与美国完全切断联系也不可能。”他形容，这就像一个三角，台湾两边都离不开。即便台湾一些重要产业出现向美国转移的情况，但这些调整大多非经济考量。从长远看，大格局是稳固的。

　　台湾成功大学政治学系教授丁仁方也对记者表示，两岸经济的高度关联非短期能改变，这种依赖将正面影响两岸关系长期和平发展。

　　国台办发言人近期在回应此事时指出，民进党当局贴靠配合美西方反华势力，拱手相让岛内核心优势产业，台湾技术人才和经济财富大量流失。丁仁方说，民进党在野时强力批评两岸签署《海峡两岸经济合作框架协议》(ECFA)，但如今执政近7年不但不敢再抨击ECFA，还多次表示希望这一协议延续。因为他们知道，两岸经贸结合是对台湾有利的。

深圳企业境外投资备案办理

深圳企业境外投资备案办理时间

一般会问多长时间，会建议企业备案类项目起码准备2-3个月。核准的项目就不谈了，时间有太多变数。

1、准备申报材料，比较复杂的是前期情况说明报告（可研、尽调、投环）；境外投资备案表、并购事项前期报告表。一般准备材料5-7个工作日可完成；

2、申报材料签字盖章，2-3个工作日；

3、线上申报，目前发改委和商委均实现无纸化办公，1个工作日；

4、受理：发改委申报到受理时间各地不一，3-20个工作日不等；商委申报到受理时间各地不一，3-7个工作日不等。

5、审核：发改委审核一般7个工作日，14个工作日；商委审核一般7个工作日；

6、修正：根据政府修改意见进行修正，时间不定

7、出证：获得发改委《境外投资项目备案通知书》及商务部《企业境外投资证书》1个工作日。

8、外汇登记：获得上述证书后进行外汇登记，审核时间7-20个工作日（建议多预留时间）。

中国台湾税收优惠政策

       台湾地区于 2010年起大幅减少租税减免项目，一般性的租税减免仅剩“产业创新条例”所规定的公司研发支出抵减、知识产权入股、给付员工股份所得缓课所得税优惠、有限合伙组织租税优惠等项目。2019年“产业创新条例”修订将上述租税优惠展延10 年（至2029年 12 月 31 日）。

       ①公司研发支出抵减

      “研发支出抵减”的功能性租税奖励是台湾地区公司所享受的主要税收优惠，“产业创新条例”第 10条规定了公司或有限合伙事业研发支出抵减所得税额的相关问题。依据上述条例第10条第2项的授权，“经济部”和“财政部”制定了“公司研究发展支出适用投资抵减办法”，85对公司研发支出抵减作出了具体的细化规定。

       A. 适用范围及申请适用资格条件

      公司研发支出抵减适用于农业、工业及服务业等各行业。申请适用研究发展投资抵减的公司，应符合下列资格条件：a.依“公司法”设立的公司或有限合伙事业；b. 蕞近 3 年内未违反环境保护、劳工或食品安全卫生相关法律且情节重大；c.具备研发能力，其从事的研究发展活动应有高度的创新。86其适用对象限于依台湾地区“公司法”设立之公司，排除台湾地区境外公司及其在台分公司。

       B. 优惠内容

       “产业创新条例”第 10条规定，公司或有限合伙事业投资于研究发展的支出，可以享受抵减当年度应纳营所税额的优惠，但投资抵减税额以不超过当年度应纳营所税额的30%为限，其投资抵减方式可分为：（1）于支出金额15%限度内，抵减当年度应纳营所税额，或（2）于支出金额 10%限度内，抵减自当年度起3年内各年度应纳营所税额两种方式，纳税义务人可以择一适用。

       C. 研究发展与支出项目

      研究发展，指公司以科学方法或技术手段，自行从事产品、技术劳务服流程或创作之新活动。其活动态样限于：为开发或设计新产品服务创作的生产程序、服务流程或系统及其原型所从事的研究发展活动，以及为开发新原料材或零组件所从事的研究发展活动。

      研究发展的支出，包括公司或有限合伙事业研究发展单位从事上述研究发展活动所支出的下列费用项目：a.专门从事研究发展工作全职人员的薪资；b.具完整进、领料纪录，并能与研究计划及记录或报告相互勾稽，专.供研究发展单位研究用的消耗性器材、原料、材料及样品的费用；c.专为研究发展购买或使用的专利权、专用技术及著作权的当年度摊折或支付费用；d.专为用于研究发展所购买的专.业性或特殊性数据库、软件程序及系统费用；e.专门从事研究发展工作全职人员参与研究发展专.业知识的教育训练费用。其中上述第3 项规定的专用技术、第 4项规定的事项的支出，须向“中央”目的事业主管机关申请进行专案认定。

       D. 申请程序

      受理审查机关为“中央”目的事业主管机关与公司所在地税捐稽征机关，前者负责认定创新研究发展事实，后者负责审理研究发展支出项目、金额及凭证。

      公司从事研究发展之支出申请适用投资抵减者，应于办理当年度营所税结算申报期间开始前 3 个月起至申报期间截至日内（于2月至 5 月底）向“中央”目的事业主管机关提出申请。公司研发支出项目的专案认定申请，应与上述公司研发活动的申请认定并案提出。

      除于按上述规定期限内向事业主管机关申请外，公司应于办理当年度营所税结算申报时（申请期限一般为5 月1 日起至5月31日止），填报营所税结算申报书（租税减免部分）内容，并检附规定文件，送请公司所在地之税捐稽征机关核定其投资抵减税额。如填报的资料有疏漏，可以在“所得税法”规定申报期限届满前补正；其逾期未补正的，税捐稽征机关可以不予受理。

       ②研发支出加计抵减

       “产业创新条例”第 12 条之 1 第 1项规定，为促进创新研发成果之流通及应用，个人、公司或有限合伙事业在其让与或授权自行研发所有的知识产权取得的收益范围内，可以就当年度研究发展支出金额200%限度内自当年度应课税所得额中减除。但公司只能选择就本项与第 10 条研发支出投资抵减择一适用。2016 年9 月1日台湾地区“财政部”制定“台湾地区个人或公司研究发展支出适用加倍减除办法”，对该税收优惠的适用条件及具体程序进行了详细规定。

      ③知识产权入股、学术或研究机构创作人获配股票缓课所得税

       2017 年 11 月修正的“产业创新条例”第12 条之1第2项至4项规定，台湾地区个人、公司或有限合伙事业以其自行研发所有之知识产权，让与或授权公司自行使用，所取得之新发行股票，得选择免予计入取得股票当年度应课税所得额课税，一经择定不得变更。但选择免予计入取得股票当年度课税者，于实际转让或账簿划拨至开设之有价证券保管划拨账户时，应将全部转让价格、赠与或作为遗产分配时之时价或拨转日之时价作为该转让或拨转年度之收益，并于扣除取得前开股票之相关而尚未认列之费用或成本后，申报课征所得税。与旧规定相比，该修订对于缓课之时点及所得属性进行了变更。个人依上述规定及第12 条之 1 第 1项规定计算的所得，若纳税人未申报或未能提出证明文件者，其成本及必要费用按其收益或作价抵缴认股股款金额或转让价格之30%计算减除。

       2017 年 11 月增订第 12 条之 2规定，台湾地区学术或研究机构以其自行研发且依“科学技术基本法”归属其所有的智慧财产权，让与或授权公司自行使用，所取得该公司股票，并依同法所定办法分配予该智慧财产权的台湾地区创作人的情况下，该台湾地区创作人取得的股票，可以选择免予计入取得股票当年度应课税所得额课税，一经择定不得变更。但选择免予计入取得股票当年度课税者，于实际转让或账簿划拨至开设之有价证券保管划拨账户时，应将全部转让价格、赠与或作为遗产分配时之时价或拨转日之时价作为该转让或拨转年度的薪资所得，依“所得税法”规定计算并申报课征所得税。

       2019 年 7 月修订时明确：A.智慧财产权人取得股票且提供该智慧财产权应用相关服务累计达 2 年的，B.创作人持股且于台湾地区境内的产业、学术或研究机构服务并从事研发工作累计达2年的，上述知识产权入股、学术或研究机构创作人获配股票可采孰低缓课方式，即股票实际转让时可以“取得时价”或“转让价格”两者孰低计税。

       ④给付员工股份所得缓课所得税优惠

       2017 年 11 月 22 日修正的“产业创新条例”第19 条之1规定，公司员工取得奖酬员工股份基础给付，于取得股票当年度或可处分日年度按时价计算全年合计 500万元总额内之股票，得选择免予计入当年度应课税所得额课税，一经择定不得变更。但选择免予计入取得股票当年度课税者，于实际转让或账簿划拨至开设之有价证券保管划拨账户时，应将全部转让价格、赠与或作为遗产分配时之时价或拨转日之时价，作为该转让或拨转年度之收益，依“所得税法”规定计算所得并申报课征所得税。相较于旧规定，该修订对于缓课之时点及所得属性进行了变更。2018年 6 月 20日修订时，规定员工持股及服务年限符合条件的（自取得股票日起持有股票且继续于该公司服务累计达两年以上者），以“取得或可处日时价”或“实际转让价格”两者较低者课税。该修正条文与知识产权入股缓课所得税优惠具体适用条件及程序参见“‘产业创新条例’缓课所得税适用办法”。2019年修订时，放宽了员工奖酬孰低缓课的适用范围，控制公司及从属公司间双向发放奖酬员工股份基础给付均可适用，排除了发行公司的董事及监察人的适用。

      ⑤有限合伙组织创投透视课税租税优惠

       2017 年 11 月 22修正的“产业创新条例”将有限合伙事业纳入研发支出投资抵减、研发支出加倍减除及技术入股推迟课税之适用对象。其增订第 23 条之1，规定有限合伙创投事业于符合一定条件时，可申请采透视个体概念课税，即不课征营所税，仅以盈余分配比率对合伙人课征综所税或营所税。该规定适用于2017年1月1日起至 2029 年 12 月 31 日止新设立之有限合伙创投事业，自设立之会计年度 10年内之各该年度收入总额。台湾地区于2018 年5月制定“有限合伙组织创业投资事业租税奖励所得计算及申报办法”，对该优惠的具体适用问题做出了具体的规定。

       ⑥未分配盈余实质投资的税基减除

       为促进营利事业以盈余进行实质投资，2019 年增订第23条之3，规定了公司或有限合伙事业未分配盈余的减除项目。自办理2018年度未分配盈余加征营所税申报起，公司或有限合伙事业因经营本业或附属业务所需，于当年度盈余发生年度之次年起3年内，以该盈余兴建或购置供自行生产或营业用之建筑物、软硬件设备或技术达一定金额（100万元），该投资金额于依“所得税法”的规定计算当年度未分配盈余时，可以列为减除项目。2020 年1月制定“公司或有限合伙事业实质投资适用未分配盈余减除及申请退税办法”，明确了实质投资的一定金额、申报格式、投资证明文件、退还溢缴税款的申请程序、应提交的文件资料及其他相关事项。

       ⑦智慧机械及 5G系统支出的投资抵减

      2019 年 6 月通过的“产业创新条例”修正案，新增第10 条之1，规定了智慧机械及5G 系统支出的投资抵减事项。为优化产业结构达成智慧升级转型并鼓励多元创新应用，自2019 年1 月1 日起至2021年 12 月31 日止投资于自行使用的全新智慧机械，或自2019 年1月1 日起至 2022 年 12 月 31日止投资于导入第五代行动通讯系统之相关全新硬件、软件、技术或技术服务，其支出金额在同一课税年度内合计达 100 万元至 10亿元范围，可以选择以下列方式之一抵减应纳营所税税额，一经择定不得变更：A. 于支出金额5%限度内，抵减当年度应纳营所税税额；B.于支出金额 3%限度内，自当年度起3年内抵减各年度应纳营所税税额。其各年度投资抵减金额不超过当年度应纳营所税税额30%，合并其他投资抵减后不超过50%。2019年10月，制定“公司或有限合伙事业投资智慧机械或第五代行动通讯系统抵减办法”，明确了该优惠的适用范围、申请期限、申请程序、核定机关、抵减率、当年度合计可以抵减总额的计算及其他相关事项。