关于税收的建议（续）

1.部分劳动密集型制造业税负偏高，影响企业发展乃至生存，部分人力资源密集型、知识密集型服务业（如各类咨询企业、律师事务所、会计师事务所等）增值税销项税额6%，进项则极少，应考虑对该部分企业进行工资折算进项税额。例如可将企业实际发放的工资的1%计算抵扣增值税。如某会计师事务所月收入100万，销项税额6万，日常业务活动的进项税额非常有限的交通运输等，月均仅0.2万元左右，月均增值税5.8万元，税负明显较高。而企业月均实发工资50万元，按照1%计算，进项税额可增加0.5万元，月均增值税减少为5.3万元，全年可减少增值税和各项附税共计约6.8万元。又如某制造型企业全年销售收入约8000万元，销项税额约1050万元，当前进项税额大约600万元，全年缴纳增值税450万元，而该企业人员工资约每月350万元，按照1%计算，全年进项税额可增加42万元，为企业节省税负达50万元左右。当然，前提是严查企业冒用他人工资的行为，对一处以上工资薪金所得的个人加大稽查力度。

shebao、公积金部分不属于计算抵扣增值税的范围。

劳务费应由实际使用劳务的企业计算抵扣增值税，因劳务服务企业已经实行差额征收，再计算抵扣会使税负过低，不够公平。

该政策适用于全部类型的企业。

2.对为制造业企业、主要为制造业企业的园区提供餐饮服务的餐饮企业，对其进项税额应在目前加计抵减15%（因是生活服务）的基础上，再增加加计抵减5%，至加计抵减20%。

要求对应餐饮企业为制造业企业、主要为制造业企业的园区提供的餐饮服务，占其全部餐饮服务的收入比例超过80%，而餐饮服务占该企业总收入的比例不得低于60%。其中，主要为制造业企业的园区，是指该园区运营企业中，来自制造业企业的（房租、物业服务等相关服务）收入不低于总收入的60%，该部分餐饮收入可全额计入对应餐饮企业的制造业餐饮服务收入。

该政策主要目的是鼓励餐饮企业服务制造业企业，鼓励制造业企业自行设立餐饮企业服务自身职工。

3.企业所得税中，职工福利费的允许税前扣除比例从工资薪金总额的14%提升至18%，鼓励企业为员工提供更多方面的福利支持。

从个税角度讲，职工个人获得的企业非货币性福利，单月可有500元的免征个人所得税额度，鼓励企业适度发放职工生活物资，减轻职工生活负担。

4.成品油消费税可调升。汽油、石脑油等从1.52元/升可涨至1.68元/升，柴油、燃料油等从1.2元/升涨至1.3元/升，鼓励公共出行，鼓励新能源汽车的使用。对从事城市公共交通运输、企业班车运输、公路大巴运输等行业的企业，按成品油消耗量给予补贴，使之在耗油方面的税负不变。

5.对单位能耗连续三年降低且无重大环境事故发生的企业，在第三年的次年给予企业环境保护税10%的返还，第四年单位能耗继续降低且无重大环境事故发生的的，次年给予环境保护税12%的返还，以此类推，Zui高返还比例设定为40%。鼓励企业探索降低能耗方法，助力节能减排。

6.残疾人就业保障金仅对职工1000人以上（指在职职工+劳务派遣实际人数，全年取平均值）企业（含总、分公司，不含子公司）征收，且残疾人安置比例确定为0.3%，未安置残疾人就业的企业，税额也按照全年工资总额的0.3%缴纳，解放中小企业负担，落实大型企业社会责任。对残疾程度进行折算，重残疾可作为2-3名残疾人计算，轻残疾则作为0.5-0.9名残疾人计算。

7.人员20（含）以下的小型企业，工会经费（工会筹备金）一律全额返还企业工会专户，人员20（不含）-50（含）的中型企业，工会经费（工会筹备金）按60%返还企业工会专户。企业无工会专户的，不予返还，并督促其开通工会专户，确保专款专用于职工。对于职工个人，工会给予的一切款项免征个人所得税。