税务系统风险识别与评估模型

税务系统风险识别与评估模型

1、增值税申报销售额与开票销售额不一致
常见原因：填列未开票收入将会导致增值税申报销售额与开票销售额不一致。
2、当期未开票销售额填列负值
常见原因：上期填列未开票销售额，本期开票，填列未开票销售额负值，应详细记录未开票销售额的填列情况，防止未开票销售额累计数出现负值。
3、所得税收入、年度财务报表营业收入与增值税收入差异过大风险
常见原因：所得税申报收入按照权责发生制原则确认收入，增值税申报表按照增值税纳税义务确认销售额，两者产生差异，避免差异过大。
4、增值税加计抵减的金额未计入政府补助
常见原因：增值税加计抵减的金额应计入其他收益会计科目，在企业所得税申报时，应填入A101010一般企业收入明细表中的政府补助利得中。
5、当年度享受研发费用加计扣除是否符合规范
应从研发活动的定义、研发费用的归集范围、研发立项、评估、验收的规范体系说明研发费用加计扣除规范性。
6、企业所得税税负低于行业平均值。
7、财务报表年初未分配利润+本年净利润不等于年末未分配利润。
常见原因：调整的以前年度损益科目可能导致以上等式不平衡，应注意调整以前年度损益，应同步更正以前年度所得税纳税申报表。
8、存在免税销售额或者简易计征销售额的情况，但进项税额转出的比例与免税销售额或者简易计征销售额占全部销售额的比例差异过大。
存在免税销售额或者简易计征销售额的，对应的进项税额应需转出，对于无法划分的进项税额按照以下方法计算抵扣，但购进的固定资产和无形资产除外：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×免征增值税项目销售额÷当期全部销售额
9、研发费用加计扣除各项费用的合理性评估
包括研发费用加计扣除各项费用占研发费用总额的比例合理性,以及各项费用占对应的总成本费用的合理性。
10、预收账款金额过大，存在未确认收入的风险。
11、其他应付款金额过大，存在未开票销售的风险。
12、年度所得税申报表的收入成本费用数据与年度财务报表的收入成本费用数据不一致。
13、季度所得税申报表营业收入与季度增值税申报表营业收入差异过大的风险。
14、年度所得税申报表工资薪金支出与个人所得税申报表工资薪金所得不一致的风险。
15、年度公司企业所得税申报工资薪金人数与个税系统申报工资从业人员人数不一致的风险
16、接受过租赁发票，但未申报过租赁