海运进出口的额外税额计算公式（滞纳金、船舶吨税）

一、滞纳金的计算

滞纳金需按每票货物的关税、进口环节增值税、消费税单独计算。

1.计算公式

关税滞纳金=滞纳关税税额X 0.5%X滞纳天数

进口环节消费税滞纳金=滞纳消费税税额X 0.5%X滞纳天数

进口环节增值税滞纳金=滞纳增值税税额X 0.5%X滞纳天数

2.计算程序

（1）根据有关规定，确定滞纳关税及代征税税额；

（2）根据滞纳金管理规定，确定滞纳天数；

（3）按照公式分别正确计算关税、进口环节增值税、消费税滞纳金。

3.计算实例

国内某公司于2023年1月7日申报进口西班牙产散装葡萄酒一批，经海关审核其成交价格总值为CIF境内某口岸32640欧元。已知该批货物的关税税率为20%，消费税税率为10%，增值税税率为16%，设1欧元=7.85元人民币，滞纳天数为5天。计算进口环节海关代征增值税滞纳金。

计算方法：

计算关税税额，计算消费税税额，Zui后再计算增值税税额。

（1）审定完税价格为32640欧元X7.85=256224.00元；

（2）计算关税税额：

应征关税税额=关税完税价格X关税税率=256224.00 X20%=51244.80(元)

（3）计算消费税税额：

应征消费税税额=[（关税完税价格+关税税额）÷（1-消费税税率）]X消费税税率=[（256224.00+51244.80）÷（1-10%）]X10%=341632X 10%=34163.20（元）

（4）计算增值税税额：

应征增值税税额=（关税完税价格+关税税额+消费税税额）X增值税税率=（256224.00+51244.80+34163.20）X16%=341632 X 16%=54661.12（元）

（5）计算应缴滞纳金：

进口环节增值税滞纳金=滞纳增值税税额X 0.5% X滞纳天数=54661.12 X0.5% X 5=136.65(元)

二、船舶吨税的计算

1.计算公式

船舶吨税税额=船舶净吨位X适用税率（元/净吨）

2.计算程序

（1）确定适用的税率种类；

（2）确定船舶吨位和申报纳税期所适用的税率额；

（3）按照计算公式计算应征税额。

3.计算实例

一艘进入我国境内某口岸的希腊籍船舶（净吨位58000），船舶负责人申报纳税期90日。计算应征税额。

计算方法：

确定适用的税率种类，希腊与我国签订了船舶税费Zui惠国待遇条款的条约或者协定，适用优惠税率；确定船舶吨位和申报纳税期所适用的税率额为7.6元/净吨；Zui后，按照计算公式计算应征税额。

船舶吨税税额=船舶净吨位X适用税率（元/净吨）=58000 X7.6=440800.00(元)