关于进口油品计量单位换算的问题解答

2023年10月24日，海关总署发布和实施了《海关总署关于进口油品计量单位换算标准及有关申报要求的公告》（海关总署公告〔2023〕144 号，以下简称《公告》），对进口油品征收进口环节消费税所用计量单位换算标准予以明确。
下面就围绕大家关心的问题，整理了企业集中反映的一些疑问和解答，供各位参考。

1、这是海关首次明确油品第二计量单位的申报规定吗？
不是的。本次《公告》之前，海关总署通过公告（总署2008年第99号公告、总署2010年第46号公告、总署2013第10号公告、财政部 海关总署 税务总局2021年第19号公告）等对涉及消费税进口油品第二计量单位逐步进行规范。

海关总署关于调整成品油等商品的进口环节消费税的公告（海关总署2008年第99号公告）
海关总署关于调整成品油进口环节消费税的公告（海关总署2009年第15号公告）（已废止）
海关总署关于成品油进口环节消费税计征问题的公告（总署公告〔2010〕46号）（已废止）
海关总署关于明确成品油法定数量申报要求的公告（海关总署公告〔2013〕10号）（已废止）
财政部 海关总署 税务总局关于对部分成品油征收进口环节消费税的公告（财政部 海关总署 税务总局公告2021年第19号）


2、调整后的单位换算标准是什么？
本次《公告》整合了海关总署公告2010年第46号和2013年第10号等以往有关公告法定第一计量单位与法定第二计量单位换算标准，并新增税则号列2710.1912、2710.1923、2710.1919、2710.2000、3826.0000等的第二法定计量单位的换算标准。此次进口油品计量单位换算涉及的8位商品编号和计算公式如下表，表中所列商品法定第一、第二计量单位分别为千克和升：
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3、企业如何准确申报进口油品第二计量单位？
要点一：公告附件所列征收进口环节消费税的油品，法定第二计量单位对应数量应统一按公告附件给定公式，由法定第一计量单位对应数量换算后向海关申报。
要点二：法定第一计量单位对应数量未在合同等报关单随附单证等直接列明的，应先按照实际密度及体积计算并申报法定第一计量单位数量。零售包装的成品油应申报扣除零售包装后的液体部分重量。成品油通常会含有水份，申报时不应扣除含水量。
要点三：申报公告附件以外的油品时，应按照实际报验状态申报法定第一、二计量单位对应数量。

申报示例
（1）企业A进口热煤油（商品编号：27101919.90），申报法定第一数量为354千克，按公式“1千克＝1.176升”进行换算，法定第二数量应申报为416.3升。
（2）企业B进口加工油（商品编号：27101999.90），申报法定第一数量为170千克，按公式“1千克＝1.015升”进行换算，法定第二数量应申报为172.55升。


4、《公告》实施后，对公告实施前因各种原因需对进口报关单进行修改的，换算关系调整吗？
需要调整。根据《公告》第四条，公告实施后，如果要对《公告》实施之前的报关单进行修改，则需按换算关系调整。


5、《公告》实施后。是否会对实施前申报的进口报关单进行税款调整？
（1）此前已申报的进口报关单无需因换算标准不同而修改，相关税款亦不予调整。
（2）《公告》实施后，如果要对实施前的进口报关单进行修改，商品编号需调整或修改内容影响税款征收的，除了需要按照《公告》进行换算关系的调整外：
①如果修改后商品编号不涉及《公告》中新增换算标准商品的，需重计税费并正常办理税款退补征。
②如果修改后商品编号涉及《公告》中新增换算标准商品的，需重计税费，并正常办理关税、进口增值税、消费税的退补税。

综合整理自海关总署官网、“福州海关12360”微信公众号等

2023年10月24日，海关总署发布和实施了《海关总署关于进口油品计量单位换算标准及有关申报要求的公告》（海关总署公告〔2023〕144 号，以下简称《公告》），对进口油品征收进口环节消费税所用计量单位换算标准予以明确。
下面就围绕大家关心的问题，整理了企业集中反映的一些疑问和解答，供各位参考。

1、这是海关首次明确油品第二计量单位的申报规定吗？
不是的。本次《公告》之前，海关总署通过公告（总署2008年第99号公告、总署2010年第46号公告、总署2013第10号公告、财政部 海关总署 税务总局2021年第19号公告）等对涉及消费税进口油品第二计量单位逐步进行规范。

海关总署关于调整成品油等商品的进口环节消费税的公告（海关总署2008年第99号公告）
海关总署关于调整成品油进口环节消费税的公告（海关总署2009年第15号公告）（已废止）
海关总署关于成品油进口环节消费税计征问题的公告（总署公告〔2010〕46号）（已废止）
海关总署关于明确成品油法定数量申报要求的公告（海关总署公告〔2013〕10号）（已废止）
财政部 海关总署 税务总局关于对部分成品油征收进口环节消费税的公告（财政部 海关总署 税务总局公告2021年第19号）


2、调整后的单位换算标准是什么？
本次《公告》整合了海关总署公告2010年第46号和2013年第10号等以往有关公告法定第一计量单位与法定第二计量单位换算标准，并新增税则号列2710.1912、2710.1923、2710.1919、2710.2000、3826.0000等的第二法定计量单位的换算标准。此次进口油品计量单位换算涉及的8位商品编号和计算公式如下表，表中所列商品法定第一、第二计量单位分别为千克和升：
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3、企业如何准确申报进口油品第二计量单位？
要点一：公告附件所列征收进口环节消费税的油品，法定第二计量单位对应数量应统一按公告附件给定公式，由法定第一计量单位对应数量换算后向海关申报。
要点二：法定第一计量单位对应数量未在合同等报关单随附单证等直接列明的，应先按照实际密度及体积计算并申报法定第一计量单位数量。零售包装的成品油应申报扣除零售包装后的液体部分重量。成品油通常会含有水份，申报时不应扣除含水量。
要点三：申报公告附件以外的油品时，应按照实际报验状态申报法定第一、二计量单位对应数量。

申报示例
（1）企业A进口热煤油（商品编号：27101919.90），申报法定第一数量为354千克，按公式“1千克＝1.176升”进行换算，法定第二数量应申报为416.3升。
（2）企业B进口加工油（商品编号：27101999.90），申报法定第一数量为170千克，按公式“1千克＝1.015升”进行换算，法定第二数量应申报为172.55升。


4、《公告》实施后，对公告实施前因各种原因需对进口报关单进行修改的，换算关系调整吗？
需要调整。根据《公告》第四条，公告实施后，如果要对《公告》实施之前的报关单进行修改，则需按换算关系调整。


5、《公告》实施后。是否会对实施前申报的进口报关单进行税款调整？
（1）此前已申报的进口报关单无需因换算标准不同而修改，相关税款亦不予调整。
（2）《公告》实施后，如果要对实施前的进口报关单进行修改，商品编号需调整或修改内容影响税款征收的，除了需要按照《公告》进行换算关系的调整外：
①如果修改后商品编号不涉及《公告》中新增换算标准商品的，需重计税费并正常办理税款退补征。
②如果修改后商品编号涉及《公告》中新增换算标准商品的，需重计税费，并正常办理关税、进口增值税、消费税的退补税。

综合整理自海关总署官网、“福州海关12360”微信公众号等