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19
借：交易性股票投资–成本73
交易性股票投资–估值74
贷：其他交易性金融资产–退市/摘牌股票–成本75
其他交易性金融资产–退市/摘牌股票–估值增
值
投资收益–其他交易性金融资产–退市/摘牌股
票76
（五）计费与计息
股票投资的计费是指在港股通买入持有期间计提的证券组
合费等相关费用，计息是指对港股通预付款、港股备付金、风
控资金等账户余额计提利息证券杠杆场外期权工具，
282 按应结转的证券清算款相应的二级科目确认证券杠杆场外期权工具，
6111 投资收益
利息收入–按照债券或资
产支持证券投资进行明细
核算
于 T 日：
借：证券清算款–T+1 清算款
251
贷：交易性债券投资–国债预发行投资–成本
252
交易性债券投资–国债预发行投资–估值
253
投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
254
将原计入该债券的公允价值变动损益转出私募证券投资基金成立不满一年的，计算上一年度日均基金资产净值时，以该基金成立日至上一年度末的区间为基准进行计算
核算股票交易的应收现金
股利国债
招标日前特定期间的上交所交易日，可以进行国债预发行交易在每个基
金估值日，基金投资的债券/资产支持证券投资以公允价值计量，
按当日与上一估值日公允价值的差额计入公允价值变动损益
32
交易性债券/资产支持证券投资–估值
118
交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
119
应付交易费用
120
投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
121
将原计入该债券/资产支持证券的公允价值变动损益
转出证券杠杆场外期权工具，
⑤国债预发行交易资金清算与交收
T 日，预发行交易交割确认：
239 实际成交金额—经手费证券杠杆场外期权工具，
205 按实际收到或应收的债券利息金额确认
37 金额=-0.01，无数量证券杠杆场外期权工具，
163 适用于实际确认的申购新债金额大于已经预交收的申购款的情况证券杠杆场外期权工具，
211 按轧差金额确认，根据实际情况确定借贷方向
（1）买入债券/资产支持证券投资（包括分销买入，配债
等交易）
①交易日
借：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–面值
152
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应计利
息
153
152 数量取成交数量，金额按债券/资产支持证券投资面值进行确认
核算基金债券交易的备付
金和预付款证券杠杆场外期权工具，41
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应
计利息
173（转出债券）
应付交易费用174
2、后续计量
（1）持有以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资期间，
每日按票面价值与票面利率计算应计利息、并按实际利率与账
面余额计算利息收入，差额计入债券/资产支持证券投资利息调
整科目
247 金额根据确认交割数量移动加权平均结转
116 按应付的相关费用确认