亲属间股权转让能免税吗？

可免税的亲属间股权转让情形

根据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第十三条，以下亲属间无偿转让股权可免征个人所得税：

1. 直系亲属间转让：

• 配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女。

• 示例：父亲将股权无偿转让给儿子，若能提供户口本、出生证明等身份关系证明，可免税。

2. 承担抚养/赡养义务的亲属间转让：

• 对转让人承担直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人（如养子女与养父母）。

• 示例：养子无偿受让养父股权，需提供收养登记证及抚养协议公证文件。

3. 继承或遗赠取得股权：

• 继承或遗赠属于财产权属的法定转移，非市场交易行为，不征收个人所得税。

• 示例：子女通过继承权公证继承父母股权，税务机关直接办理免税变更登记。

需纳税的亲属间股权转让情形

若亲属间股权转让不符合上述免税条件，且申报的转让收入明显偏低且无正当理由，税务机关将核定转让收入并计征个人所得税。具体情形包括：

1. 非直系亲属间转让：

• 如兄弟姐妹间无偿转让股权，若无法提供合理理由（如赡养协议），税务机关可能按净资产核定法或类比法调整收入。

• 示例：姐姐以1元价格转让股权给弟弟，若企业净资产为正，税务机关可能按净资产份额核定收入，要求补缴税款。

2. 转让价格明显偏低且无合理理由：

• 包括申报收入低于股权对应净资产份额、初始投资成本、同类行业股权转让收入等情形。

• 示例：父母将股权以1元价格转让给子女，但企业净资产为500万元，税务机关可能按净资产份额核定收入。

税务合规建议

1. 保留完整证据链：

• 亲属关系证明：户口本、出生证明、收养登记证等。

• 抚养/赡养协议：司法机关或公证机构出具的协议文件。

• 资产评估报告：若企业存在特殊资产（如房产、知识产权），需提供评估报告以证明转让价格的合理性。

2. 合理规划转让方式：

• 赠与与继承：通过赠与或继承方式转让股权，可避免一次性缴纳高额税款。但需注意，受赠人未来再转让股权时，股权原值按原持有人的取得成本计算，可能增加税负。

• 分期转让：若一次性转让股权导致税负过高，可考虑分期转让，分散税务压力。

3. 咨询专业机构：

• 联合税务师事务所出具资产评估报告，证明股权转让价格的合理性。

• 聘请律师审核交易架构，避免因法律文件瑕疵引发税务争议。