迪拜企业所得税的免税政策有哪些？

迪拜企业所得税（CT）免税政策分为自动豁免、零税率优惠、特定实体 / 收入豁免三类，2026 年沿用阿联酋联邦税法（2023.6.1 起实施），核心围绕 “合规条件 + 实质运营”，以下为完整政策清单与实操要点：

一、自动免税实体（无需申请，直接适用）

1. 政府及政府控制实体

• 范围：联邦 / 酋长国政府、部门、机构、公共事业单位；政府全资控制且从事内阁决议列明 “法定公共职能” 的企业（如基建、公共服务）。

• 规则：仅公共职能收入免税，超出范围的商业收入需按 9% 计税，需留存职能授权文件。

2. 自然资源相关企业

• 范围：油气勘探开发、矿产开采及相关非开采活动（如运输、加工）。

• 规则：在酋长国层面已缴专项税（如油气 55%），联邦 CT 自动豁免；关联交易需遵循独立交易原则。

3. 符合条件的公益实体

• 范围：慈善、宗教、教育、科研等公益机构，列于 2023 年第 37 号内阁决议。

• 规则：收入用于公益、无利润分配，需每年向 FTA 提交合规报告，违规将取消豁免。

4. 养老 / 社保基金

• 范围：公共或受监管私人养老金、社保基金（符合 2023 年第 115 号部长决议）。

• 规则：资金用于成员福利，无商业运营，需留存投资与分配记录，接受 FTA 核查。

二、零税率优惠（需满足条件，主动申报）

三、特定收入豁免（需单独申报，留存证据）

1. 资本利得与股息

• 企业间股息、资本利得（同集团 / 合格持股≥30%）免税；非居民股东分红无预提税。

• 例外：关联方低价转让资产的利得需按 9% 计税，需提供独立评估报告。

2. 跨境收入

• 外国企业在迪拜无常设机构的跨境收入（如技术许可、咨询费）免税。

• 规则：需证明无本地常设机构，留存合同、付款记录，避免被认定为 “经营所得”。

3. 其他豁免收入

• 政府补贴、保险理赔、遗产 / 赠与收入，以及国际组织的援助资金。

• 规则：需单独列报，留存资金用途证明，FTA 可追溯核查。

四、需申请的免税（个案审批，FTA 核准）

1. 合格投资基金

• 范围：房地产、私募、风投等受监管基金，符合联邦税法第 10 条。

• 流程：向 FTA 提交申请，说明投资范围、期限、投资者资质，获批后免税，需按季提交投资报告。

2. 特殊行业项目

• 范围：绿色能源、高新研发、战略基建等国家重点项目。

• 流程：通过经济部申请，FTA 审批后可享 3-10 年免税，需达到就业 / 投资目标，否则终止优惠。

五、2026 年实操风险提示

1. 自贸区合规红线：本土收入超 5% 且无 FTA 批准，将按 9% 补税并罚滞纳金，需定期自查收入结构。

2. 小微企业误区：零税率≠零申报，未按时申报将罚 1000 迪拉姆起，每月加罚 1%。

3. 豁免资格维护：实体信息变更（股东、经营范围）需 30 天内更新税务信息，否则豁免失效。

4. 记录留存：所有免税相关凭证（合同、流水、审计报告）需留存 7 年，FTA 可追溯 5 年核查。

六、豁免申请与申报时间轴