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开证行有了巨额垫款，需重新检讨当初的客户准入是否出了问题。同时，对于该企业资金流的管控，是否流于形式？
2. 贸易背景引发的合规风险
首先，正本FCR能替代正本提单吗？
信用证条款接受FCR或者海运提单。交单时，受益人提交的是FCR（FREIGHT CARGORECEIPT)，此种情况银行能否接受？
客户这么做是有原因的。因为受益人是钢厂，目前钢材涨价，钢厂强势。钢厂把钢材运到码头以后，就提交仓库签署的货物收据（FCR)，要求受益人付款。此时，货物还没有装船，自然没有海运提单。
此种情形，一些地区的监管部门不一定认可，因为无法用正本海运提单来证明贸易背景。
其次，LOI能否替代正本提单？
LOI（LETTER OF INDEMNITY)，即赔偿保证书，是油品贸易行业特有的提货单据，由卖方出具。
LOI上，一般会列明货物名称、数量、金额、船名、提单日等；会说明虽然卖方无法提交正本提单，却拥有完整货权并将其转让给买方；卖方会承诺尽快提交提单等装运单据，并承诺承担由此产生的损失、费用、利息等；也会申明适用法律和管辖权限，列明LOI效力的终止条款。
在油品贸易中，一般会使用租船合约提单，一条油轮动辄几十万吨，往往会卖给十几甚至几十个买家。
按照百度百科的解释，转口贸易分为两种：
以下是我之前基于外汇局对转口贸易的定义进行的分析：
(一) 转口贸易定义
根据国际外汇管理局相关文件中的定义，转口贸易是指“一国或地区的居民从非居民那里购买货物，然后将货物销售给另一非居民，但货物并没有进入或离开该居民所在的国家与地区。”
即正常贸易模式下，由生产国与消费国签订购销合同，货物直接由生产国到消费国。
转口贸易模式下，货物直接由生产国运往消费国，但生产国与消费国之间并不发生贸易联系，而是由中转国分别同生产国和消费国签订采购、销售合同，中转国赚取买卖差价。
转口贸易模式如图所示：
(二) 转口贸易的税务处理
中国境内企业开展转口贸易业务的税务分析如下：
1. 增值税
转口贸易不需缴纳增值税，同时不享受出口退税优惠。
转口贸易是否需要缴纳增值税，关键在于判断转口贸易行为是否被认定为“在中国境内销售货物”。
根据《增值税暂行条例》第一条及实施细则第八条规定，在中华人民共和国境内销售货物的单位和个人为增值税纳税人，境内是指货物的起运地或所在地在境内。
由于转口贸易货物的起运地或所在地均不在中国境内，所以属于在境外销售货物，不属于增值税征税范围，不需要缴纳增值税。
由于转口贸易的货物不涉及境内税收，因此，也不能享受出口退税优惠。
2. 关税