外贸知识点分享:德国税局要求做B2B申报！跨境B2B申报和VAT申报有什么区别？

*近有很多卖家收到德国税局邮件要求做B2B申报，并且申报内容要求更详细更严格了。错报漏报，卖家都可能被列入税务稽查的名单中。今天来讲讲跨境B2B申报中常被忽略的ZM申报，到底什么是ZM申报？什么情况下做？ZM申报需要额外缴税吗？小编下文为你一一解答。

一、德国站常见的税号申报形式

VAT税号分为本土税号和欧盟税号，本土税号一般用做B2C的订单申报，欧盟税号一般用做B2B交易的申报。B2C的申报相信大家都很了解，但很多都不了解欧盟B2B申报。

我们重点讲B2B、ZM 申报、INTRA申报

以德国为例，卖家根据销售情况有可能需要在德国进行3种申报。他们分别是：日常增值税申报、ZM申报、INTRASTAT-Meldung。

德国站卖家根据销售情况对应会有这个两种申报：

1. VAT申报

Umsatzsteuer-Voranmeldung，有德国本土税号的卖家都要做；德国增值税号俗称本土税号，该税号以16开头的纯10位数字，简称16税号。如果你有收到这个税号说明你进入了德国日常增值税申报的税务阶段。

2. ZM申报

什么是ZM申报？

ZM德语全称是ZusammenfassendeMeldung，2020年1月1日起生效的新规定：卖家必须在发货国做一个欧盟内部B2B跨境免税申报。欧盟国家之间跨国B2B申报叫ECSALESLIST，B2B之间的交易是在买卖双方都拥有有效的VAT号码时，提供的商品和服务采取的反向征税制度，无需缴纳增值税，但要做B2B的销售清单申报。

德国税务申报时间要求为每个月10日之前（这点适用于所有企业）。德国税务局对税务申报要求严谨，对不如实申报的企业德国税务局会与电商平台联合稽查税务，有权查封线上店铺，冻结资产和FBA仓。如果故意延误、错误或虚假申报，会收到德国税务局的警告信和罚款信。

申报周期：可以是月度，季度，年度，截止日期视国家而定

德语全称ZusammenfassendeMeldungINTRASTAT-Meldung（英文又叫EC SalesList，EC销售清单），有欧盟跨国B2B销售的卖家就一定要做。

如果卖家产生欧盟B2B跨境免税销售订单时，以上这两份申报都是必须递交的。

3.INTRASTAT申报：

用于收集欧盟内部货物贸易信息的统计系统，企业需通过INTRASTAT报表来记录在欧盟内部进行的B2B交易。

如果二者周期一致，卖家提交了VAT申报后必须提交B2B申报。若周期不一致，则按照各自的申报周期提交申报。在申报截止日期前没有提交申报会怎样？卖家可能会有罚金和滞纳金。（VAT申报和B2B申报，都有各自的申报周期截止日）

做B2B申报需要的信息：

1) 客户的信息

2) B,客户的有效VAT增值税号

3) 客户所在的国家代码

4) 销售报告和交易金额部分国家需提供发票

什么是Intrastat报表？

Intrastat简称欧盟内部商业统计报表，是一个用于收集欧盟内部交易统计数据的系统。

Intrastat申报包括两部分：

（1）Intrastat销售，即由仓储国发到其他欧盟国家的货物，以意大利为例，即IT-EU；

（2）Intrastat采购，即由其他欧盟国家发到申报国的货物，即EU-IT。

Intrastat申报包括哪些？

对于跨境卖家而言，通常Intrastat销售包括跨国B2B交易和亚马逊移仓，跨国B2B交易是指卖家与另一个跨国已注册增值税号的买家之间进行的零税率交易。

注：亚马逊移仓称为FC-transfer，指的是货物由一个国家的仓库转移到另一个国家。

Intrastat采购包括清关递延和亚马逊移仓，由其他欧盟国家发到申报国的货物。

通过以上我们可以知道Intrastat申报和B2B申报是包含关系，B2B申报只是Intrastat申报的一部分。

以上包括的部分哪些是必须要递交的呢？

跨国B2B交易。德国规定有跨国B2B交易的卖家必须在发货国做一个欧盟内部B2B跨境免税申报，即ZM申报，意大利目前也在严查这部分交易。

清关递延。通过递延模式清关收货人必须在目的国进行INTRASTAT采购申报，海关署会根据VIES增值税信息交换系统严格追踪此类货物的去向。若未申报INTRASTAT将会收到罚款并需补缴增值税。

对于移仓部分：这不是实际的B2B交易，但各个国家之间的税号是相互独立的，也需递交。正常欧盟内部采购B2B交易不超过阈值的情况下可自由选择是否申报INTRASTAT。

Intrastat申报阈值

“Intrastat申报”的起征点，一般是累计在连续4个季度内欧盟成员国间交易的数据，一旦超过特定的阈值则需开始做Intrastat申报，且这个起征点在各欧盟成员国各不相同。

以上门槛，对应国家如果不超过对应阈值，可以选择申报；如果超过对应阈值，强制申报会有罚款。

注：IT意大利的截止时间：

*月度申报截止期为下一个月的25号

*季度申报的截止期为每个季度后一个月的25号

意大利INTRASTAT的罚款体系

申报罚款

关于未及时、准确提交INTRASTAT的相关罚款如下：

未提交INTRASTAT申报：罚款500€-1000€（每份）；

收到海关署通知后的三十天内补报：罚款250€-500€（每份）；

提交不完整、不正规报表：罚款500€-1000€（每份）；

提交错误信息：罚款100€。

注意：如有以上多个违规行为，罚款将增加25%-200%！

滞纳金

滞纳金需要通过F24文件支付，使用税收代码8911。支付时需说明涉及的年份并出示INTRASTAT报表

在INTRASTAT申报的截止期后90天内提交，罚款为55,56€（每份）；

在当年的年度申报截止期内提交，罚款为62,5€（每份）；

在下一年的年度申报截止期内提交，罚款为71,42€（每份）；

在下一年的年度申报截止期后提交，罚款为83,33€（每份）。

欧洲电商税法越来越完善，卖家们也要与时共进税务登记与申报。在税务方面有不懂的问题欢迎一起探讨。

二、如何理解德国ZM申报？

ZM申报也可以理解为“欧盟国家之间跨国B2B免税申报”。因为德国有规定卖家跨国B2B交易的必须在发货国做一个欧盟内部B2B跨境免税申报，即ZM申报。这部分申报不会产生税金，无需缴纳增值税，仅作为合规申报的必要环节。目前站点也正严查这部分交易。

欧盟国家之间跨国B2B交易举例：开通亚马逊企业购的卖家，将德国FBA仓库的货发给欧盟其他国家的企业客户。这笔交易是免税的。

VAT申报和ZM申报区别：

1）VAT申报是日常增值税申报，ZM申报是欧盟境内货物移仓及B2B销售的申报；

2）申报周期可以一致也可以不同，理论上无所谓先后；

3）VAT申报中41项=ZM总和；

4）ZM申报更改，对应的VAT申报也要更改；

5）按当前系统的规定，VAT和B2B申报都需要在每个月10日前通过系统提交。

三、ZM申报需要额外缴税吗？

根据2020年1月1日的规定，ZM申报属于欧盟之间B2B跨境免税申报，卖家只用申报跨境总额，无需额外缴纳税金。以下是欧税通为卖家提交的ZM申报回执示例：

四、什么情况下需要做ZM申报？

前面提到的，买货人是拥有一个欧盟税号的企业，跨境卖家的商品从一个欧盟国家送到在另一个欧盟国家的企业买家（跨越了欧盟内部国境），这是欧盟间B2B交易。亚马逊卖家也可以根据VATTransaction Report来判定，如果订单发货国和到货国分别是两个不同的欧盟国，那么就是一个欧盟内部的跨境交易，这个时候需要做ZM申报。

1. ZM申报时间

B2B申报周期（包括ZM申报周期）和VAT申报周期都是由税局决定，卖家可以按照欧税通系统展示的周期做申报。税局评定B2B申报周期的条件：

月报：本月B2B申报金额大于5万欧

季报：本季度或下季度B2B申报金额均小于5万欧

年报：全年且下一年不超过20万欧或者本季度且下季度均不超过1.5万欧

2. 对卖家来说，ZM申报的内容如下

1）欧盟内跨境B2B销售，即从德国卖出的真实B2B销售

2）仓储中转FC-Trasnsfer，即卖家在德国仓库的货物通过亚马逊的仓储协议自动中转到其他欧盟成员国的仓库

五、不做ZM申报会有哪些税务隐患？

如果没有做好ZM申报会很容易引发引发税务调查甚至罚款：

1.延迟zm申报罚款为*多1%的总申报金额，*高罚款为2.500欧元

2. 逃避申报义务，*高罚款25.000欧元

3. 错误申报，*高罚款5.000欧元

4. 不申报或迟申报等，*高罚款5.000欧元

现在还没进行德国税号申报的卖家，尽快办理。

六、欧盟B2B申报指南

根据欧盟税法，B2B之间的交易是在商家和买家之间有效的VAT号码时提供的商品和服务。反向征税制度不需要缴纳增值税。根据税法的要求，B2B之间的交易必须是B2B销售清单申报，也称为ECsaleslist申报，如果卖家有B2B销售，但卖家没有申报ECsaleslist，一般有以下三种情况：

1、税务局会发信提醒卖家申报。

2、直接收到税务局的罚款信。

3、VAT税号由税务局直接注销。

目前，欧盟各国的执行力度和处理方法都有所不同。

*近，波兰的一些卖家收到了税务局的罚款，因为他们没有做B2B申报，而西班牙的卖家因为没有做B2B申报而被取消了VAT税号。

B2B申报是一项繁琐的工作。在申报时，还需要检查买家有效的VAT增值税号和国家号等。没有办法使系统完全取代人工操作。一些税务代理不了解B2B申报，无法提供B2B申报服务。目前，B2B在vat税务行业的申报属于正常的vat申报以外的额外服务。

欧盟本土B2B有两种交易模式，一种是欧盟跨国交易，另一种是本土单一国家交易。这两种B2B的申报模式也有点不同。

由于一些欧盟国家没有反向征税制度，B2B之间的销售仍然需要VAT，商家在申报VAT时扣除，如英国和瑞典。

欧盟跨国B2B交易按零税率进行。一般来说，EC Saleslist的B2B销售申报是在发货国进行的。

一些国家不仅需要申报B2B是销售数据，还需要申报B2B的采购数据，如西班牙和匈牙利。

B2B申报需要以下四条信息：

1、客户姓名；

2、欧盟VAT增值税号客户有效；

3、客户所在国家代码；

4、销售报告的交易金额。

不做EC Sales List申报的后果：

这取决于各国的执法力度：

如果波兰和德国不做B2B申报，将收到税务局的信，要求补充申报。逾期未申报的，将收到罚款信；

如果西班牙不做B2B申报，VAT税号将被强制注销。