转股
假设两人投资成立了合伙企业A,A合伙企业对外投资B有限公司,C公司要买B公司全部股权,这个交易简单理解就是C付钱给A,A把对B的股权转让给C。交易的实质就是交换。
A合伙企业收到钱后怎么交税呢?
A是合伙企业不交企业所得税,穿透到合伙人个人,合伙人去交个税。
如果是多个合伙人要先分后税,把合伙企业赚来的钱按合伙人约定的比例分给各合伙人,各合伙人再按生产经营所得(5%-35%)缴纳个税。
经营所得是收入总额减掉成本费用后剩下的部分。转股收到的钱算合伙企业的收入。
解释一下收入,合伙企业的收入包含财产出租或转让收入,股权属于财产的一种,所以属于收入。(这和后面要说的分红不同,分红不属于合伙企业收入,不能按经营所得交税)
经营所得申报交税可以是合伙企业申报合伙人交税款,也可以是合伙人自己申报缴款。
分红
如果个人投资设立的合伙企业A持股B公司,B公司分红后合伙企业A怎么交税呢?
跟转股一样合伙企业不交税,也是穿透到合伙人个人交个税。
跟转股按经营所得交税不同,合伙人收到分红要按股息红利交个税,税率是20%。如果分红100万需要交20万的个税。
说到分红突然想到差别纳税政策。
个人持有上市公司股票分红施行差别化个人所得税政策,持股一年以上分红免征个税;持股一个月以上一年以内按10%计算个税;持股一个月以内没有优惠政策按20%交税。这样规定主要是为了鼓励投资而非投机。
发股息红利时不扣个人所得税,等个人转让股票时,证券登记结算公司根据持股期限计算个税,托管机构从个人账户中扣款并划给证券登记结算公司,证券登记结算公司再划给上市公司,上市公司向主管税务机关申报缴纳个税。
合伙企业获得上市公司分红不能能参照个人享受差别化政策。上面说的1年以上免税政策只适用个人不适用合伙企业。
很多公司投资时喜欢在股权架构中设置合伙企业,但从这个层面看,合伙企业也有导致不能享受某些优惠政策的弊端。怎么设置股权架构跟股东想要实现什么目的有关,没有统一模式。