委托代办退税生产企业需要做什么？（代办退税生产企业的准备材料）

可能很多小伙伴对于生产企业委托外综服企业代办退税有点迷糊，木事，写税根据文件国家税务总局公告2017年第35号来梳理一下代办退税的来龙去脉。我们来思考一下，生产企业委托外综服企业代办退税生产企业需要做啥事？？？

Part1与综服企业签订外贸综合服务合同

增值税一般纳税人类型的生产企业，与境外单位或个人签订出口合同，出口自产或视同自产货物，可以与外贸综合服务企业签订外贸综合服务合同（协议），约定由综服企业提供包括报关报检、物流、代办退税、结算等在内的综合服务，并明确相关法律责任，指定代办退税的开户银行和账号。

注1：外贸综合服务合同（协议）必须包括“报关报检、物流、代办退税、结算”五大服务在内，缺一不可。

注2：合同（协议）指《合同法》认可的合同，包括纸质、电子等。

注3：生产企业出口货物是否符合视同自产货物的标准，应依照《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）附件4的相关规定进行备案。

Part2生产企业出口退（免）税备案

（已经办理过出口退（免）税备案的生产企业不需要重复办理，可跳过此步骤）

生产企业应于首次委托综服企业代办退税前，持相关资料到主管税务机关办理出口退（免）税备案手续。

注1：《出口退（免）税备案表》中“退税开户银行账号”，必须从生产企业税务登记的银行账号中选择一个填报。

Part3生产企业委托代办退税备案

生产企业在已办理出口退（免）税备案后，首次委托综服企业代办退税前，应向所在地主管税务机关报送《代办退税情况备案表》并提供代办退税账户，将与综服企业签订的外贸综合服务合同（协议）留存备查。

注1：如果生产企业与多家综服企业签订综合服务合同（协议）代办退税，均需要按规定向主管税务机关办理委托代办退税备案。

注2：生产企业应据实填写《代办退税情况备案表》，内容与相应综服企业的《代办退税情况备案表》内容需保持一致，并与留存备查的合同（协议）资料一致。《代办退税情况备案表》中，受托代办退税的综服企业情况中“纳税人识别号（统一社会信用代码）”应与外贸综合服务企业在其主管税务机关办理出口退（免）税备案时所提交的信息一致；备案情况表中“生产企业提供的代办退税开户银行”和“生产企业提供的代办退税银行账号”应与事先签署外贸综合服务合同（协议）时指定代办退税的开户银行和账号一致，并且与外贸综合服务企业在其主管税务机关办理出口退（免）税备案时所提交的信息一致。

注3：《代办退税情况备案表》内容发生变化时，如“外贸综合服务合同（协议）号码”、“代办退税账户”等事项发生变更时，生产企业应自发生变化之日起30日内重新报送该表。

注4：生产企业撤回委托代办退税备案事项的，应在综服企业主管税务机关按规定向综服企业结清该生产企业的代办退税款后才能予以办理。撤回出口退（免）税备案事项的，则应按规定先办理撤回委托代办退税备案事项。

注5：有委托代办退税业务的生产企业注销时，应按以下次序：综服企业结清代办退税、生产企业撤回代办退税备案、生产企业撤回出口退（免）税备案、生产企业注销税务登记。

Part4 首次申报出口退（免）税实地核查

生产企业主管税务机关对尚未进行过首次申报出口退（免）税实地核查的生产企业，应在受理《代办退税情况备案表》后对其开展首次申报出口退（免）税实地核查。

Part5按规定申报缴纳增值税

生产企业代办退税的出口业务，应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税。

出口货物离岸价以人民币以外的货币结算的，其人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。

注1：委托代办退税的出口业务，销售收入在增值税纳税申报表第二栏“其中：应税货物销售额”栏次填列；附列资料一横栏在“开具其他发票”栏次，纵栏“全部征税项目”按照对应税率填列。

注2：生产企业应在向综服企业开具代办退税专用发票后，另行开具出口发票，作为财务上做销售的凭证。（不需另行申报销售收入）

由于现行增值税发票税控发票软件尚未完善升级相关功能，生产企业既开具代办退税专用发票，又另行开具出口发票，可能导致销售额被提取至《增值税纳税申报表附列资料（一）》，造成委托代办退税出口额被重复统计。生产企业需要修改增值税纳税申报表，仅在“开具其他发票”栏次反映委托代办退税的出口额，由此会造成“一窗式”比对不通过。在系统升级完善前，需要到办税大厅上门进行纳税申报，并随附有关说明，以解决重复申报销售额的问题。

Part6向综服企业开具代办退税专用发票

生产企业代办退税的出口货物，应向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票（以下称代办退税专用发票），作为综服企业代办退税的凭证。代办退税专用发票上的“金额”栏次须按照换算成人民币金额的出口货物离岸价填写。

Part7应承担的法律责任

代办退税的出口业务有按规定应予追回退税款情形的，由生产企业主管税务机关向生产企业进行追缴。综服企业主管税务机关应根据生产企业主管税务机关的通知，按照所涉及的退税额对该生产企业已核准通过的应退税款予以暂扣。

代办退税的出口业务，如发生骗取出口退税等涉税违法行为的，生产企业应作为责任主体承担法律责任。