在越南有业务往来的企业需注意，越南即将对跨国企业进行加税。越南国会近日决定，作为全球税制改革的一部分，以落实经济合作与发展组织的Zui低公司税要求，越南将从2024年1月1日起，在越投资的大型跨国公司的实际有效税率将提高到15%，同时推迟了此前准备抵消部分更高税率影响的激励措施。截止目前，A股共有160家上市公司在越南设立子公司开展业务。
根据经合组织（OECD）2021年推出的国际税收制度改革计划，从2024年1月起，同意加入这项计划的经济体必须对当地大型跨国企业征收Zui低15%的公司税，以打造公平的竞争环境和避免成为一些大公司的“bishui天堂”。越南承诺遵守这一要求，成为此次税收改革的背景。
Part 01
税改前的企业所得税
而在这项政策出来之前，跨国企业实际税率低至10%。
越南目前的企业所得税税率为20%，如果将免税期和退税考虑在内，大型跨国企业的实际税率可低至10%。外国投资者投资于越南政府鼓励行业或特定地区，企业可享有所得税优惠，适用10%、15%或17%的企业所得税税率，并享受“四免九减半”（即企业自盈利起4年免征企业所得税，其后9年减半征收）或“六免十三减半”的优惠政策。
Part 02
跨国企业实际税率将上调至15%
此次越南的税务改革，是2021年经合组织会议的成果。根据经合组织的倡议，
越南国会通过《关于按照防止全球税基侵蚀规定征收额外的企业所得税的决议》。根据该决议案，从2024年1月1日起，越南政府将调整大型跨国公司（诸如：韩国三星、美国英特尔等）的实际企业所得税税率，从目前Zui低5%提升至15%。该决议适用的企业对象包括：连续4年中，2年的总和营业额至少为7.5亿欧元的在越投资外资企业。
新税率制度将于2024年1月生效。根据越南税务总局的审查，约有122家在越南投资的外国集团受到全球Zui低税的影响。如果拥有母公司的国家从2024年起全部征税，那么这些国家2024年将征收超过14.6万亿越南盾的额外税差（约合6.023亿美元）。
Part 03
对中国投资企业有何影响
中国是越南Zui大的外国直接投资来源地之一，投资重点主要集中在电子、纺织、服装和家具制造等行业。目前绝大多数中国纺服企业在越南的税率均为5%，越南产能占比从20%-80%不等，若税改确定施行，粗略估算对越南业务利润影响10%左右。
广西社会科学院研究员孙小迎11月30日在接受《环球时报》记者采访时表示，提高征税水平将影响赴越南投资建厂的外资企业的盈利能力，增加企业的运营成本。“越南以优越的地理位置、低廉的人工成本和税收优惠，吸引了全球众多制造企业前往落户。”孙小迎说，这次突然提高税率，可能影响越南作为全球制造业投资目的地的吸引力，可能会使一些企业在越南扩大投资或者计划前往越南投资变得更为谨慎。
不过，越南政府关于对所得税较低的外国公司征收附加税的规定，还没有出台具体的细则，有跨国企业表示哪些税率低于15%的子公司需要调整税率、具体的调整步骤等还没有实施细则。
也有企业认为，越南政府目前很重视海外投资项目，在提高税率过程中，相关细则可能会考虑一些抵减项及采取其他鼓励措施，因此预计企业增加负担总体可控。
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