根据《海南QFLP暂行办法》,海南QFLP主要是采取公司制、合伙制的企业类型,对于私募股权投资基金来讲,税收负担主要体现在流转税和所得税,因交易主体的不同,不同模式所涉及的税收缴纳方式也存在不同,投资者可根据自身情况,结合海南当地税收相关法律及政策,决定参与QFLP投资所采用的交易架构及交易主体。
海南QFLP基金管理人适用的税收政策
首先要确认海南QFLP基金管理人的主要收入,QFLP基金管理人作为第三方进行基金管理主要收入为“管理经营费”,作为QFLP基金的普通合伙人或者股东,主要收入有“股息、红利等收益”及“财产转让收益”,其次,要根据不同的企业类型确定纳税义务人及适用税率,具体纳税情况如下:
01合伙制
采用合伙制的形式设立海南QFLP基金管理人,因合伙制企业不缴纳企业所得税,故此时的纳税义务人为每一个合伙人。合伙人是自然人的,缴纳个人所得税,合伙人是法人或其他组织的,缴纳企业所得税。
02公司制
按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定,采用公司制的形式设立海南QFLP基金管理人按照25%的税率缴纳企业所得税。但在全岛封关运作前,公司制的海南QFLP基金管理人如满足“实质性运营”的条件,且主营业务收入占企业收入总额60%以上的,减按15%征收企业所得税。此外,若海南QFLP基金管理人作为海南QFLP基金的股东取得的股息红利收入,属于《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,可以享受免征企业所得税的优惠。
海南QFLP基金适用的税收政策
海南QFLP基金的主要收入有“股息、红利等收益”,及“财产转让收益”,不同企业类型的纳税义务人及适用税率不同,具体纳税情况如下:
01合伙制
如上所述,采用合伙制的形式设立海南QFLP基金,因合伙制企业不缴纳企业所得税,故此时的纳税义务人为每一个合伙人。合伙人是自然人的,缴纳个人所得税,合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。
02公司制
按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定,采用公司制的形式设立海南QFLP基金按照25%的税率缴纳企业所得税。但在全岛封关运作前,公司制的海南QFLP基金如满足“实质性运营”的条件,且主营业务收入占企业收入总额60%以上的,减按15%征收企业所得税。此外,若海南QFLP基金取得的股息红利收入,属于《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条之规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,可以免征企业所得税的优惠。
设立流程
1.海南QFLP基金管理人设立流程图
2.海南QFLP基金设立流程图情形一: