海南QFLP制度的税收政策及设立流程

根据《海南QFLP暂行办法》，海南QFLP主要是采取公司制、合伙制的企业类型，对于私募股权投资基金来讲，税收负担主要体现在流转税和所得税，因交易主体的不同，不同模式所涉及的税收缴纳方式也存在不同，投资者可根据自身情况，结合海南当地税收相关法律及政策，决定参与QFLP投资所采用的交易架构及交易主体。

海南QFLP基金管理人适用的税收政策

要确认海南QFLP基金管理人的主要收入，QFLP基金管理人作为第三方进行基金管理主要收入为“管理经营费”，作为QFLP基金的普通合伙人或者股东，主要收入有“股息、红利等收益”及“财产转让收益”，要根据不同的企业类型确定纳税义务人及适用税率，具体纳税情况如下：

01合伙制

采用合伙制的形式设立海南QFLP基金管理人，因合伙制企业不缴纳企业所得税，故此时的纳税义务人为每一个合伙人。合伙人是自然人的，缴纳个人所得税，合伙人是法人或其他组织的，缴纳企业所得税。

02公司制

按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定，采用公司制的形式设立海南QFLP基金管理人按照25%的税率缴纳企业所得税。但在全岛封关运作前，公司制的海南QFLP基金管理人如满足“实质性运营”的条件，且主营业务收入占企业收入总额60%以上的，减按15%征收企业所得税。若海南QFLP基金管理人作为海南QFLP基金的股东取得的股息红利收入，属于《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，可以享受免征企业所得税的优惠。

海南QFLP基金适用的税收政策

海南QFLP基金的主要收入有“股息、红利等收益”，及“财产转让收益”，不同企业类型的纳税义务人及适用税率不同，具体纳税情况如下：

01合伙制

如上所述，采用合伙制的形式设立海南QFLP基金，因合伙制企业不缴纳企业所得税，故此时的纳税义务人为每一个合伙人。合伙人是自然人的，缴纳个人所得税，合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

02公司制

按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定，采用公司制的形式设立海南QFLP基金按照25%的税率缴纳企业所得税。但在全岛封关运作前，公司制的海南QFLP基金如满足“实质性运营”的条件，且主营业务收入占企业收入总额60%以上的，减按15%征收企业所得税。若海南QFLP基金取得的股息红利收入，属于《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条之规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，可以免征企业所得税的优惠。

设立流程

1.海南QFLP基金管理人设立流程图

2.海南QFLP基金设立流程图情形一：