深圳境外投资备案攻略（附日本国家激励措施）

深圳境外投资备案攻略（附日本国家激励措施）

     从广交会前方反馈的情况看，呈现出展览规模创新高、境外采购商下单积极、新题材新展品与时俱进、绿色发展引领潮流、论坛活动丰富多彩等亮点。

     据介绍，本届广交会启用新展馆，第一期展览面积由原来的40万平方米增加到50万平方米。截至19日下午6时闭馆，进馆126.1万人次。展览面积和进馆人次均创历史新高。第一期到会境外采购商6.6万人，出口成交128亿美元。

     从订单数量看，3个月以上的中长单占比接近六成。除现场下单外，很多客商还向参展企业预约实地看厂，未来有望达成更多合作。本期广交会新设工业自动化及智能制造、新能源及智能网联汽车、智慧生活等题材。电动汽车、光伏、锂电池等“新三样”产品集中亮相，吸引了大批采购商询价洽谈。

深圳境外投资备案攻略

深圳境外投资商务部备案攻略

2018年1月18日，商务部、人民银行、国资委、银监会、证监会、保监会、外汇局发布关于印发《对外投资备案(核准)报告暂行办法》的通知（商合发[2018]24号），强化各部委的信息共享，和商务部牵头汇总，但并没有改变原来的对外投资备案或核准的职责分工。商务部2014年发布的《境外投资管理办法》依然适用（后续有变更可能）

备注1：对属于核准情形的境外投资，中央企业向商务部提出申请，地方企业通过所在地省级商务主管部门向商务部提出申请。

备注2：对属于备案情形的境外投资，中央企业报商务部备案；地方企业报所在地省级商务主管部门备案。

备注3：企业投资的境外企业开展境外再投资，在完成境外法律手续后，企业应当向商务主管部门报告。

资料来源：根据商务部令2014年第3号《境外投资管理办法》整理而成。

需要注意的是商务部规定的敏感国家和敏感行业同发改委规定有所不同。根据2017年8月4日国务院办公厅发布的《国务院办公厅转发国家发展改革委商务部人民银行外交部关于引导和规范境外投资方向指导意见的通知》（国办发〔2017〕74号），规定了三类限制开展的境外投资需要境外投资主管部门的核准。综合分析，敏感国家和行业指：

1、与中华人民共和国未建交的国家、受联合国制裁的国家、发生战乱或者我国缔结的双多2、边条约或协议规定需要限制的敏感国家和地区。

3、涉及出口中华人民共和国限制出口的产品和技术的行业、影响一国（地区）以上利益的行业。

4、房地产、酒店、影城、娱乐业、体育俱乐部等境外投资。

5、在境外设立无具体实业项目的股权投资基金或投资平台。

对于商务部核准的项目，需提交如下材料：

（1）申请书，主要包括投资主体情况、境外企业名称、股权结构、投资金额、经营范围、经营期限、投资资金来源、投资具体内容等；

（2）《境外投资申请表》，企业应当通过"管理系统"按要求填写打印，并加盖印章；

（3）境外投资相关合同或协议；

（4）有关部门对境外投资所涉的属于中华人民共和国限制出口的产品或技术准予出口的材料；

（5）企业营业执照复印件。

根据商务部办公厅关于印发《对外投资合作“双随机一公开”监管工作细则（试行）》的通知（商办合函〔2017〕426号），对于境外投资项目开展“双随机、一公开”工作，重点检查企业如下内容：

1、境外企业是否落实人员和财产安全防范措施、建立突发事件预警机制和应急预案；

2、境外企业是否按规定及时向驻外(使)领馆(经商处室)报到登记；

3、境外企业的境内投资主体是否按规定报告境外投资业务情况和统计资料；

4、以下对外投资是重点督查项目：

4.1中方投资额等值3亿美元（含3亿美元）以上的对外投资；

4.2敏感国别（地区）、敏感行业的对外投资；

4.3出现重大经营亏损的对外投资；

4.4出现重大安全事故及裙体性事件的对外投资；

4.5存在严重违规行为的对外投资；

4.6其他情形的重大对外投资。

《境外投资管理办法》商务部2014年第3号令；

《对外投资备案（核准）报告暂行办法》（商合发 2018 24号）；

《对外投资合作“双随机一公开”监管工作细则（试行）》（商办合函〔2017〕426号）。

日本国家激励措施

（1）“区域基础强化税制”下的税收优惠政策

      当日本分公司或研究机构的总部职能[14]在东京地区以外的当地城市（某些地区未被覆盖）或在东京23区时，在日本的直接投资及业务拓展可享受优惠政策。

       例如，一家外国附属公司将东京 23区的总部职能“迁移”到东京地区以外的当地城市，可通过加强当地基本税制（满足要求）获得优惠待遇。

       ①接受税收措施的先决条件：

      总部功能建立、扩展或搬迁目的地是支持区域[15]，且被指定为促进县内总部功能的建立，扩展或重新安置的区域（区域活力改善区域等）。

      在开放，扩建或重新安置总部职能（制定当地活力改善区等特定商业设施的计划）和认可县之前，公司制定开放的计划（在建设开始之前）。

       ②获得认证需要满足以下要求：

       A. 就业促进税制

      在农村地区开设和扩大总部职能（包括在日本的直接投资）：每增加一名雇主可减免高达 60万日元的税款。

      “搬迁”总部的职能从东京 23 区到农村地区：每增加一名雇主可减免高达 90万日元的税款。 

       B.资本投资减税（办公室减税） 

      在农村地区开设和扩大总部职能（包括在日本的直接投资）：

       a. 特定事业设施所附的建筑物以及设施（总公司职能）

       b. 规模在 2,000 万日元以上（中小企业1,000万日元以上）

       c. 特定事业设施取得价格的特别折旧15％或税收抵免4％

      “搬迁”总部的职能从东京 23区到农村地区：

       a.特定事业设施所附的建筑物以及设施（总公司职能）

       c. 特定事业设施取得价格的特别折旧25％或税收抵免7％

       C.地方免税或不均衡的税收 

       授权公司有资格获得地方税收减免或地方政府减税（仅当从东京23区“转移”时），包括房地产购置税和财产税。

（2）特殊区域的激励措施

       ①国家战略特区

      政府建立的特殊区域内的法规特别措施，税收制度（法人税措施），财政和财政支持措施。 

       ②特别特区指定区域的法规和制度的特殊措施，税收（法人税措施），财政和财政支持措施。通过定制全面支持区域综合和战略挑战，主要有两种模式：“国际战略综合特区”和“区域振兴综合特区”。

       ③特别重建区为受影响的县的地点，为公司提供放松管制和税收优惠制度等支持措施。 

（3）“区域未来投资促进法”（区域未来投资促进税制）下的特殊税收措施 

      在利用区域特征创造高附加值并预计会对该地区产生经济连锁反应的项目（“区域经济主导业务计划”）中，为符合标准的企业提供税收优惠政策。 

       ①与资本投资有关的特殊税收措施：

      外国关联公司根据市、县制定的基本计划，制定“区域经济牵引项目计划”，基于批准的业务计划的资本投资（需要根据法律第24条获得确认）。

       A.机械：特殊折旧 40％，税收抵免4％

       B.家具及固定装置：特殊折旧 40％，税前扣除4％

       C.建筑物，附属设施和结构：特殊折旧20％，税收抵免2％

       D.总购置价格的蕞大支持金额：100 亿日元

       E.蕞高税收抵免：本财政年度企业所得税或所得税的20％

       ②地方免税或不均衡的税收 当获得商业计划批准的公司（需要根据该法第24条获得确认），可从地方政府获得地方税收和财产税的地方免税或非统一税收。

（4）提高工资和提高生产率的税收优惠政策（适用于大公司）适用条件：

      继续雇佣的员工的工资比上年度增加3％以上且国内设备投资额为当期折旧费用 90%以上。 

      税收优惠：本年工资支出比上年增加部分的15%可以在法人税中进行税额扣除。职工教育经费与过去两年平均数相比增加20%的情况下，本年工资支出比上年增加部分的20%可以在法人税中进行税额扣除。 

       税收优惠期限：该项优惠适用于 2018 年4 月1 日至2021年3月31 日开始的事业年度。