企业出海非洲篇干货分享——赞比亚“企业税收法规政策”（十）

赞比亚企业税收1.税收体系和制度赞比亚财政部负责制定国家税收政策，并根据宏观经济发展的需要，每年对税制进行一定调整。赞比亚税务局（ZRA）是zhengfu管理和征收各类税收的主管机构。税务局的执行机构为董事会，下设所得税委员会、关税和消费税委员会、增值税和直接税委员会等，对各种税收进行管理。主要税种包括企业所得税、个人所得税、矿产资源税、关税、消费税和增值税等。根据赞比亚《所得税法》规定，纳税人在收到应纳税收入30天内，必须以书面形式向税务局申报，违者课以罚款。所有企业，无论国营还是私营公司，本地公司还是外国公司的子公司或分公司，均执行同一税收规章制度。自2011年以来，赞比亚开始推动税收电子化。2015年赞比亚启用在线税收系统。2020年赞比亚税收便利指数全球排名第17位。2.主要税赋和税率【公司税】赞比亚适用不同行业的公司税税率如下：分行业公司税率行业税率农业10%采矿业30% +（15%-0.12/c）制造业30%（肥料生产企业为15%）银行业30%电信公司30%（超出25万克瓦查的部分为40%）非传统商品出口15%经批准的公益组织15%信托、继承或破产资产30%乡镇企业前5年税收减免1/7营业额不足80万克瓦查的营业额的4%注：C=应税收入与营业总额之比2022年起，赞zhengfu对所有企业（电信公司除外）所得税税率从35%下调至30%，以促进企业发展和就业增长。【个人所得税】赞比亚采用累进税制计算个人所得税，并实行工资所得税预扣制度（PAYE），即雇主须从有纳税义务的雇员薪酬中扣除应缴的税收，统一上缴至赞比亚税务局。雇主应在每个征税年度末，使用赞比亚税务局的法定表格提交年度工资税申报表。【增值税】根据1995年《增值税法》及2013年税收调整规定，从事货物或服务经营的应税营业额超过80万克瓦查的经销商或供应商，必须进行增值税注册。注册的经销商或供应商须按月提交增值税报告，延迟或疏忽申报（含零税额申报）将受到处罚。赞比亚现行增值税税率为16%，医疗、教育以及殡葬服务可享受增值税减免。对基本食品、农业生产资料、出口商品、国外捐赠及医疗器械、设备和药品、锤式粉碎机、用杀虫剂处理过的窗帘、导游服务及团组旅游实行增值税零税率；教育和医疗保健业、自来水行业、公共交通业、出售土地和不动产等免交增值税。注册的经销商或供应商必须在法定会计期间结束后的21日内按月提交增值税报告，进项增值税可在税收发票或其他证明文件出具之日起3年内申请返还。赞比亚曾计划取消增值税，改为销售税，但因阻力过大Zui终未能实施。为了持续简化预扣增值税的管理工作，从2023年8月1日开始，对于从大型和特定纳税人（Largeand SpecializedTaxpayers）caigou的商品和服务，增值税预扣代理人将不再履行预扣增值税的要求。对于其他纳税人进行的应纳税（商品和服务）交易，增值税预扣代理人必须履行预扣增值税的要求仍然有效。【关税和消费税】赞比亚实行以到岸价（CIF）为基础的关税，税率在0-30%之间。赞比亚的简单平均进口关税约为14%。进口汽车按年限税率为10%-30%不等。进口酒水关税为60%。烟草按每千支征收特别关税240克瓦查。赞比亚消费税税率一般在3%-20%不等，征税对象包括矿泉水、蔗糖和甜菜糖及其制品、饮料、烟草、电以及石油。2022年，赞zhengfu对关于关税和消费税的政策调整包括：（1）促进出口的措施：取消10%的玉米出口关税。（2）刺激其他部门经济活动的措施：允许矿业特许使用费抵扣所得税，减少双重征税；对撒肥机、收割机等特定农业设备和太阳能路灯等新能源设施零增值税。（3）支持本地化生产的措施：对陶瓷产品制造企业实施零所得税；对财产和非人寿保险及实体印刷、电子报纸征收增值税。（4）促进旅游业的措施：将旅游公司所得税率从35%下调至15%；将旅游车辆关税减免延长至2023年底。【预提税】税率一般为15%。矿业公司免征预提税。对于居民出租房屋的，需提交房租价格20%的预提税。【财产转移税】财产转移税是对动产、不动产交易、买卖、赠与和继承等征收的税，税率为3%。对矿产加工和其他采矿相关许可证的转让征收税率为10%。【矿权使用税】2019年，赞比亚调整权税。对应不同铜价范围所收取的矿产资源税率在原有基础上调1.5个百分点。即每吨1美元至4499美元，5.5%；4500美元至5999美元，6.5%；6000美元至7499美元，7.5%。铜价超过每吨7500美元时，适用10%的矿产资源税。该税收可从企业所得税中扣除。【碳税】2010年新增税种，根据发动机排量不同对进口机动车辆征收50-200克瓦查不等的碳税。（第一次听说这个新的税种名词）3.经济特区介绍赞比亚的多功能经济区（经济贸易合作区）包括中赞经贸合作区谦比西园区、中赞经贸合作区卢萨卡园区、赞比亚江西经济合作区、卢萨卡南部、罗马工业园区、卢姆瓦纳以及恩多拉合作区。赞比亚计划在每个省份建设至少一个多功能经济区。【中赞经贸合作区谦比希园区】谦比希园区由中国有色矿业集团有限公司建设和经营的赞比亚中国经济贸易合作区，位于赞比亚铜带省谦比希地区。卢萨卡园区规划面积为5.7平方公里，立足于赞比亚地处南部非洲心脏地带的战略地位，重点发展轻工机械、纺织服装、家电制造、商贸物流、食品加工和房地产行业，努力建设成为赞比亚的制造基地和商贸中心。【中赞经贸合作区卢萨卡园区】卢萨卡园区位于赞比亚首都卢萨卡市东北部，距离市中心25公里，总规划面积5.7平方公里，根据园区的总体规划，将立足于赞比亚地处南部非洲“心脏地带”战略区位，充分发挥卢萨卡在南部非洲交通枢纽的优势，以首都卢萨卡及国际机场为依托，面向赞比亚和南部非洲市场。目前引进的企业有十余家，产业类型主要是轻工产品生产加工、食品加工、建材加工及贸易、药品生产、物流服务等行业。【卢萨卡南多功能经济区】位于赞比亚首都卢萨卡，由赞比亚zhengfu和马来西亚居里高科技工业园共同开发，占地面积21平方公里，分5期完成。首期计划开发4.14平方公里，分成244个商业区块。建成之后，将容纳住宅、商场、高科技产业以及其他基础设施。截至2020年3月，累计吸引承诺投资额超过13亿美元，完成投资额2.87亿美元。【罗马工业园区】位于赞比亚首都卢萨卡，由CPDProperties和非洲Zui大土地开发商Rendeavour合作开发，该工业园已经完成投资1600万美元。目前吸引3600万美元投资，超过20家入园企业，其中赞比亚本地企业14家，跨国公司10家，包括制造、建筑、制药、药品、仓储、物流、能源、交通、农业和商务等行业，入园企业以中国和南非企业为主，创造超过1000个就业机会。【卢姆瓦纳多功能经济区】位于赞比亚西北省，由卢姆瓦纳矿业公司开发，重点吸引铜冶炼、农产品加工、渔业以及酒店等行业的投资项目。【恩多拉多功能经济区】位于赞比亚铜带省，占地2.5平方公里，由一家赞比亚公司负责开发，主要吸引中小型企业从事矿业、林业、木材加工等行业。万万没想到，咱们在赞比亚有这么多的中资经济产业园区，世界辣么大，我们要出海看大世界。